Auditoria, Normas Y Herramientas

LOS PAPELES DE TRABAJO
* Constancia de las labores realizadas para emitir juicio profesional.
* Propiedad exclusiva del C. P.
* preparación conforme a las NAGA.
* Sujetos a reserva y conservarse por 5 años contados a partir de la fecha de elaboración

Pueden tomar forma de:

- Planillas contables, sumarias o de detalle.
- Copias de extractos de actas de asamblea deaccionistas y juntas directivas, gráficas de organización, confirmaciones obtenidas de clientes, certificaciones, correspondencia, etc.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo dice: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoria, con el propósito deallegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión”

EVIDENCIA SUFICIENTE
* Se obtienen a través de pruebas de auditoria
* Carácter cuantitativo
* Permiten llegar a conclusiones razonables
* Nivel necesario que permita formar un juicio profesional
* Se debe evaluar la relación costo beneficio de su obtención
* Noobtener toda la evidencia existente
* Se debe considerar la importancia relativa de las partidas examinadas

CARACTERÍSTICAS PARA SU CONSIDERACIÓN DE COMPETENCIA
* RELEVANCIA
* AUTENTICIDAD
* VERIFICABILIDAD Y OBJETIVIDAD
* NEUTRALIDAD

RELEVANCIA
Relativa a que la información tiene una relación lógica con la decisión a tomar y sobre su conclusión. Ej. 1) UnComprobante de ingreso, es información relevante para comprobar si se están abonando a los clientes, pero no serviría para comprobar si se están consignando oportunamente. 2) Una factura cancelada es información relevante en cuanto al costo de una partida de inventario, pero si el objetivo es comprobar existencias actuales no serviría la información.

AUTENTICIDAD
Es el registro respecto a que elasunto representa realmente lo que supone que es y es verdadera en todas sus características.
Ej. Una inversión permanente se considera auténtica si está representada por un título impreso en papel de seguridad y con sus sellos y firmas autorizadas comprobables.

VERIFICABILIDAD Y OBJETIVIDAD
Es la oportunidad que tiene un auditor de comprobar, cotejar y asegurarse de la razonabilidad delas cifras y operaciones bajo facilidades dadas en los procedimientos internos de una empresa que permitan establecer conclusiones similares a entes de control y administrativos que posean bases técnicas de comprobación adecuadas. Ej.:
La existencia física de efectivo, inventarios e inversiones es verificable mediante arqueos y conteos.
La cartera se verifica mediante confirmaciones conclientes.

NEUTRALIDAD
En el registro, respecto a que esté libre de prejuicios identificando que el asunto en estudio no hubiese sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Ej. Una inadecuada clasificación y el no registro de pasivos existentes, afectaría el capital de trabajo y engañaría al lector de los estados financieros.
Según las normas internacionales de auditoria, las siguientesrecomendaciones dan “Validez a la evidencia”:

a) Cuando la evidencia se puede obtener de fuentes independientes ajenas a una entidad, son más confiables los fines de una auditoria independiente que la obtenida solamente dentro de la empresa.
b) Cuando la información contable y los estados financieros se producen bajo condiciones satisfactorias, de control interno contable, existe más seguridadsobre su confiabilidad que cuando se desarrollan bajo condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento personal directo del auditor independientemente, obtenido a través del examen físico, observación, cálculos e inspección, es más persuasivo que la información lograda de modo indirecto.

EVIDENCIA COMPETENTE O ADECUADA
Carácter
Cualitativo
Pertinente
Útil

EVIDENCIA SUFICIENTE...