auditoria operativa en el area financiera

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EN EL PROCESO DE FACTURACIÓN DE
LOS SERVICIOS ADUANALES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE
ARTÍCULOS EN GENERAL, EN LOS DEPARTAMENTOS DE
OPERACIONES, FACTURACIÓN Y CONTABILIDAD EN UNA AGENCIA DE
ADUANAS
Tesis

Presentada a la Junta Directiva de la
Facultad de Ciencias Económicas

PorBRIZEIDA JULIETA AGUILAR BRAVO DE MORALES

Previo a conferírsele el título de

CONTADORA PÚBLICA Y AUDITORA

En el Grado Académico de

LICENCIADA

Guatemala, abril de 2009

MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DECANO

Lic. José Rolando Secaida Morales

SECRETARIO

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

VOCAL 1º.

Lic. Albaro Joel Girón BarahonaVOCAL 2º.

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

VOCAL 3º.

Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

VOCAL 4º.

S.B. Roselyn Janette Salgado Ico

VOCAL 5º.

P.C. José Abraham González Lemus

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES DE ÁREAS
PRÁCTICAS BÁSICAS

AUDITORÍA

Lic. Luis Felipe Portocarrero Calderón

CONTABILIDAD

Lic. Gaspar Humberto López JiménezMATEMÁTICA-ESTADÍSTICA

Lic. Aroldo Israel López Gramajo

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS.

Presidente

Lic. Jorge Luis Monzón Rodriguez

Examinador

Lic. Olivio Adolfo Cifuentes Morales

Examinador

Lic. Mario Ademar Cruz Cruz

DEDICATORIA
A DIOS

Dador de vida y toda sabiduría, por su
amor entregado a través de Nuestro
Señor Jesucristo

A MIS PADRES:

ReyOlivio Aguilar y Julieta Miriam Bravo
Mi gratitud eterna por sus bendiciones y
sacrificios

A MI ESPOSO:

Licenciado Edilberto Geovanny Morales
Por su amor y apoyo incondicional

A MIS HIJOS:

Joselyn Andrea y Selvin Geovanny
Por ser una bendición en nuestro hogar

A MIS HERMANOS:

Ileana, Damaris, Karen y Samuel David,
Con mucho amor y con el deseo que sus
vidas estén cada día máscerca de Dios.

A TODA MI FAMILIA:

Con especial cariño

A MI ASESOR:

Lic. Marlon Rolando Alvarado Jolón
Gracias por el apoyo que me brindó en la
presente investigación

A MIS AMIGAS:

Porque
de
una
u
otra
forma
contribuyeron a la culminación de mi
carrera.

AGRADECIMIENTO ESPECIAL A:

La Universidad de San Carlos de
Guatemala y a la Facultad de Ciencias
Económicas.ÍNDICE
CAPÍTULO I
AGENCIAS DE ADUANAS

PÁGINA

1.1 Conceptos generales

1

1.1.1 Agente de aduanas

2

1.1.2 Obligaciones Generales

2

1.2 Principales actividades

5

1.2.1 Internas

5

1.2.2 Externas

5

1.3 Terminología Aduanera

6

1.3.1 Declaración de mercancías

6

1.3.2 Aceptación de la declaración

7

1.3.3 Autodeterminación

7

1.3.4Autoridad aduanera

8

1.3.5 Obligaciones aduaneras

8

1.3.6 Territorio aduanero

9

1.3.7 Zonas primarias

9

1.4 Organización

10

1.5 Aspectos legales y fiscales

13

1.6 Servicios que presta

14

CAPÍTULO II
LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2.1

Conceptos generales

16

2.1.1 Definición

16

2.1.2 Objetivos

16

PÁGINA
2.1.3 Beneficios de la auditoríaadministrativa en una Agencia de
Aduanas

17

2.1.4 Ventajas

17

2.1.5 Características

18

2.1.6 Principios básicos para realizar un examen de Auditoría
Administrativa

19

2.1.7 Alcance

20

2.1.8 El personal

20

2.1.9 Seguimiento

21

2.1.10 Conducción de Auditoría Administrativa

22

2.2 Planeación

22

2.2.1 Objetivo
2.2.2 Factores a revisar

23

2.2.3Fuentes de información

23

2.2.4 Investigación preliminar

23

Instrumentación

24

2.3.1 Métodos para evaluar las funciones a auditar

24

2.3.2 Recopilación de información

26

2.3.3 Técnicas de recolección

26

2.3.4 Los papeles de trabajo

2.3

22

26

CAPÍTULO III
AUDITORÍA INTERNA
3.1

Conceptos generales

28

3.1.1 Definición

28

3.1.2...