Auditoria por ciclos de transacciones
CONCEPTO
Una transacción representa al hecho económico que se le ha dado reconocimiento de producir el efecto potencial. En otros términos, es la realización o materialización del hecho económico.
El hecho económico puede originar varias situaciones por ejemplo, se tiene que un embarque de mercancías puede producir varias transacciones separadascomo: facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costos de venta.
Los hechos económicos que deben reflejar en los estados financieros de una empresa o institución, no necesariamente todos se convierten en transacciones y requieren ser procesados. Por ejemplo, los cambios en los niveles generales de precios pueden informarse en los estados financieros, pero no implica que se lleven a efectotransacciones.
Transacciones
Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad (póliza o asiento contable).
Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Porejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.
No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estadosfinancieros, pero usualmente no se consideran como transacciones.
Hecho Económico
“Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:
1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:
a) Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b) Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c) Distribución de recursos aterceros a cambio de promesas de pagos futuros.
d) Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:
a) Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
b) Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales,incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.
c) Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.
d) Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e) Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b.Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran “el tiempo”, como:
a. Acumulación de intereses y depreciación.
b. Amortización de gastos anticipados devengados.
Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse ensus estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual serequieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.
ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Definición y...
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