Auditoria Publica

Determinación de las pruebas sustantivas.
1.4 para los efectos de determinar las pruebas sustantivas a aplicarse n una auditoria, el auditor debe considerar la utilización de la siguiente matriz que ilustra la integración de tales pruebas, en función al nivel de riesgo combinado (riesgo inherente y riesgo de control) obtenido.
Nivel de Riesgo Combinado Nivel de Seguridad Nivel de seguridad dela prueba de detalle
BAJO 51% BAJO 40%
MODERADO 45%
ALTO 51%
MODERADO 70% BAJO 60%
MODERADO 65%
ALTO 70%
ALTO 95% BAJO 80%
MODERADO 85%
ALTO 95%

1.5 La matriz que se presenta en el numeral anterior no se aplica para las auditorias de entidades conformantes de la actividad empresarial del Estado. Este aspecto será regulado por la contraloría General de la República, deacuerdo con las circunstancias mientras tanto rigen las prácticas de auditoria vigentes en las firmas auditoras independientes, cuando sean asignados por el Organismo Superior de Control para efectuar auditorias en entidades de la actividad empresarial del Estado.

Pruebas sustantivas de detalles
01. Las pruebas sustantivas de detalle comprenden la aplicación de uno o más técnicas de auditoria alas partidas o transacciones individuales. Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detalle siguientes: comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación. Para aumentar la efectividad o eficiencia de las pruebas pueden también utilizarse las técnicas de auditoria asistidas por computadora, denominadas “TAAC”, las que permiten elaborar informes específicos, así comorealizar las comparación de datos en dos o mas archivos, combinación de datos para producir nuevos análisis, relación de cálculos, selección de confirmaciones, examen de archivos y clasificación de datos por antigüedad.
02. Al planear las pruebas de detalle deben definirse los objetivos de la prueba, la población de la que son seleccionadas partidas individuales y, las diferencias que puedenrequerir un examen adicional.
03. Las pruebas de detalle tiene los objetivos siguientes:
- Obtener evidencia de auditoria sobre si las aseveraciones de los estados financieros a las que el objetivo de auditoria esta dirigido incluyen errores o irregularidades significativas; y,
- Mejorar la efectividad de los procedimientos de auditoria mediante la sub-division de una población, debido a que laspartidas que se omitan no tiene la oportunidad de ser seleccionadas.
Población a examinar.
04. Es el diseño de la pruebas sustantivas de detalle, la prueba de aseveración afecta la población (el saldo de la cuenta) cuyas partidas son seleccionadas, por ejemplo, la aseveración de existencia trata si los ativos o pasivos existen en una fecha dada y si las transacciones registradas han ocurridodurante un periodo denominado.
05. Para detallar la prueba de aseveración de existencia, el auditor debe examinar el saldo de la cuenta registrada y considerar lo siguiente:
(a) Seleccionar las partidas que contengan el saldo de la cuenta; y
(b) Luego probar aquellas partidas para evaluar si dicha inclusión en la cuenta es apropiada. Por ejemplo, para probar una cuenta de gastos el auditor podríaseleccionar los montos del mayor general y luego examinar los comprobantes que sustentan el importe gastado. Seria inapropiado seleccionar tales comprobantes directamente y luego examinar los montos en el mayor general.
06. La población examinada debe concordar o estar reconciliada con los montos registrados en la cuenta que es objeto de la prueba. El auditor debe probar las partidasreconciliadoras, de ser posible, en forma apropiada.
07. La aseveración de integridad se refiere a que todas las transacciones y cuentas que deben ser presentadas en los estados financieros fueron incluidas. Para las pruebas sustantivas de detalle sobre la aseveración de integridad, el auditor debe seleccionar de una población independiente las partidas que deberían ser registradas en la cuenta. El auditor...