Auditoria Responsabilidad New

Responsabilidad
del Auditor
AUDITORÍA DE CUENTAS

Sarabel Rodríguez Ceballos
Laura Barcenilla Santa Cruz

LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

LOS AUDITORES

1. RESPONSABILIDAD CIVIL
Artículo 22 Ley de Auditoría de Cuentas:

1. Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría responderán por
los daños y perjuicios que se deriven del incumplimiento de sus
obligaciones según las reglas generalesdel Código Civil, con las
particularidades establecidas en el presente artículo.

INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES
DAÑOS Y PERJUICIOS

1. RESPONSABILIDAD CIVIL
Artículo 22 Ley de Auditoría de Cuentas:

2. La responsabilidad civil de los auditores de cuentas y las
sociedades de auditoría será exigible de forma PROPORCIONAL a
la responsabilidad directa por los daños y perjuicios económicos
quepudieran causar por su actuación profesional tanto a la entidad
auditada como a un tercero.
RESPONSABILIDAD EXIGIBLE:
RESPONSABILIDAD
PERSONAL
E INDIVIDUALIZADA
PROPORCIONAL

1. RESPONSABILIDAD CIVIL
Artículo 22 Ley de Auditoría de Cuentas:
3. Cuando la auditoría de cuentas se realice por un auditor de cuentas en nombre
de una sociedad de auditoría, responderán SOLIDIARIAMENTE, dentro de loslímites señalados en el apartado precedente, tanto el citado auditor que haya
firmado el informe de auditoría como la sociedad de auditoría.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

1. RESPONSABILIDAD CIVIL
Artículo 22 Ley de Auditoría de Cuentas:
4. La acción para exigir la responsabilidad contractual del auditor
de cuentas y de la sociedad de auditoría prescribirá a los cuatro
años a contar desde la fecha delinforme de auditoría.

PRESCRIBE A LOS
4 AÑOS

1. RESPONSABILIDAD CIVIL
En el CÓDIGO CIVIL:
- Artículo 1101: La responsabilidad Contractual
“Quedan sujetos a la indemnización de los daños y perjuicios causados los
que en el cumplimiento de sus obligaciones incurrieren en dolo, negligencia o
morosidad, y los que de cualquier modo contravinieren al tenor de aquéllas.”
- Artículo 1902: Laresponsabilidad Extracontractual
“El que por acción u omisión causa daño a otro, interviniendo culpa o
negligencia, está obligado a reparar el daño causado”

2. RESPONSABILIDAD PENAL
Elemento imprescindible:
- DOLO: el auditor tiene que generar un daño o un perjuicio por
incumplimiento de sus obligaciones, pero se necesita que este
incumplimiento tenga carácter delictivo, se haga con conocimiento y
por propiavoluntad.
- Actitudes dolosas: incluidas dentro del artículo 33 a) y b) Ley de
Auditoría son consideradas, además de generar responsabilidad civil
y/o penal, infracciones muy graves.

2. RESPONSABILIDAD PENAL
1. LA FALSIFICACIÓN
-. DOCUMENTOS PÚBLICOS
•. El art. 392 CP se refiere a aquel que falsifique o colabore en la
falsificación de un documento público, oficial o mercantil. Este delito sepenaliza con penas de prisión de 6 meses a 3 años.
•. El art. 393 CP, castiga el uso de estos documentos a sabiendas de su
falsedad y darlos por buenos, con una pena menor.
-. DOCUMENTOS PRIVADOS
Como pueden ser la falsificación de facturas para declarar mayores gastos y
reducir los impuestos a pagar. El artículo 395 Cp, establece una pena de 6
meses a 2 años.
Documento Público
Documento Privado2. RESPONSABILIDAD PENAL
2. REVELACIÓN DE SECRETOS

-Revelación de secretos: si el auditor revela secretos ajenos que
conoce por razón del ejercicio de sus funciones, incurre en este
delito. El artículo 199.2 Cp establece una pena de prisión de 1 a 4
años.
-El auditor podría hacer uso de información privilegiada
obtenida de un funcionario o autoridad pública, recogido en el
artículo 418 CP.
 

3.RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
1. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA:

Las normas técnicas de auditoría son de obligatorio seguimiento por los
auditores de cuentas, su incumplimiento se considera infracción grave
según el artículo 34 de la Ley de Auditoría.
En la norma Técnica 4º, se señala que “El auditor de cuentas es
responsable del cumplimiento de las Normas de Auditoría establecidas, y
a...