auditoria tribuatria

Facultades de la Administración
Tributaria
Facultad
Facultad de
de Recaudación
Recaudación
Facultad
Facultad de
de Fiscalización
Fiscalización
Facultad
Facultad Sancionadora
Sancionadora

Facultad de Recaudación
Es el acto o conjunto de actos emanados de:
• Administración
• Particulares
• Ambos

Se determinará el nacimiento de la obligación, la base imponible y la
cuantía dela obligación

Formas de Determinación
Por
Por el
el deudor
deudor
tributario
tributario

Sin intervención de la
Administración.
Ejemplo: D.J. IGV

De
De oficio
oficio

Efectuada por la
Administración.
Ejemplo: arbitrios de
limpieza y serenazgo

Mixta
Mixta

Ejemplo: Derechos
Arancelarios en la
importación

Determinación de la Obligación
Tributaria
Determinaciónde la Obligación Tributaria
Verificación de la realización del
hecho imponible: Se verifica cada
uno de sus aspectos precisando
su trascendencia cuantitativa
1)
2)

Inicio del
Proceso

3)

Fiscalización o
Verificación
Función
Fiscalizadora

Acto o Declaración del Deudor Tributario.
Por propia iniciativa de la Administración
Tributaria
Por la Administración Tributaria debido adenuncia de terceros

Facultad de la Administración

•
•
•

Inspección
Investigación
Control de cumplimiento de obligaciones incluso
de sujetos inafectos.

Facultad de Fiscalización
Es la atribución para verificar la real capacidad contributiva de los
sujetos pasivos de los impuestos.
Se ejerce en forma discrecional, es decir, no está sujeta a reglas
concretas, sino seencomienda al buen criterio de la entidad.
La facultad incluye: la inspección, investigación y el control.

Facultad de Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACION
DERECHO DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
• Exigir exhibiciones
• Requerir información
• Copia de soportes magnéticos y de microformas
• Requerir el uso de equipos de cómputo y
técnico
• Requerimiento a terceros de información yexhibición
• Solicitar la comparecencia de los deudores
tributarios y terceros
• Efectuar tomas de inventario, controlar su
ejecución, arqueos de caja, valores y
documentos (ejecución inmediata)
• Inmovilización
• Incautación (previa autorización judicial)
• Realizar inspecciones en locales y medios de
transporte

OBLIGACION DEL DEUDOR
TRIBUTARIO O TERCERO
• Requerir el auxilio de la fuerzapública
• Solicitar información a entidades del
sistema bancario y financiero
• Investigación de infracciones tributarias
• Requerimiento a entidades para
comprobación o información de
cumplimiento de obligaciones
• Solicitar a terceros informaciones
técnicas o peritajes
• Evaluación de solicitudes
• Autorización de libros y registros
contables
• Colocar sello, carteles y letrerosoficiales, precintos, cintas, etc.
• Exigir la designación de un
representante (precios de transferencia)
• Supervisar lugares públicos mediante
grabación de videos

Inspección
Investigaci
ón
Control

Límites de la Facultad de
Fiscalización
1. Suspensión de las facultades por el comportamiento del contribuyente.
2. Practicar incautación con previa autorización judicial. Inviolabilidad desus
comunicaciones y documentos privados.
3. Realizar inspecciones en locales cerrados con previa autorización judicial.
Inviolabilidad de domicilio según Constitución
4. Solicitar información sobre operaciones pasivas al sistema bancario y financiero
con previa autorización judicial. Inviolabilidad de sus comunicaciones y
documentos privados

Suspensión de la Facultad de
FiscalizaciónSe toma en cuenta el comportamiento del deudor (12 meses o 1 año) y
no se detectan:
1. No ha presentado las declaraciones.
2. No ha tenido irregularidades en la autodeterminación.
3. Omisiones en el pago de tributos o pagos posteriores a la notificación.

Excepción:

a) Solicitar información de periodos anteriores de hechos que guarden relación
con las obligaciones tributarias del...