Auditoria tributaria patrimonio

TRABAJO AUDITORIA II

AUDITORIA DEL PATRIMONIO

14 de julio de 2009

Auditoría del Patrimonio

Sociedades de capital (S.A)

Se debe hacer una separación entre las Sociedades Anónimas Abiertas y las Cerradas, ya que en estas últimas existen por lo general pocas transacciones en el año, si es que las hay, relacionadas con las cuentas de acciones de capital, además que casi siempre sonpocos accionistas. Los únicos cambios que se producen son aquellos derivados de las utilidades y pérdidas del periodo así como el reparto de dividendos. En cambio en el caso de las Sociedades Anónimas Abiertas el asunto es más complejo por el gran número de accionistas y los cambios frecuentes en los individuos tenedores de acciones.

Sobre los Controles Internos

Autorización correcta de lasOperaciones: puesto que cada operación de capital social es siempre de importancia, muchas de estas operaciones son aprobadas por el Consejo Directivo; las siguientes son operaciones que necesariamente deben contar con su aprobación para proceder:

a) Emisión de acciones de Capital: la autorización incluye el tipo de valores a emitirse (acciones preferenciales o ordinarias), número de acciones aemitirse, valor nominal de la acción, condición de privilegio para cualquier acción diferente de las ordinarias, fecha de emisión.
b) Recompra del Capital Social: El consejo directivo aprueba la recompra de acciones ordinarias o preferentes, el momento oportuno de la recompra, y la cantidad a pagar por las acciones.
c) Declaración de Dividendos: El consejo directivo autoriza la forma enque los dividendos serán pagados y sus fechas de registro.

Documentación apropiada y separación de funciones: cuando una empresa mantiene sus propios registros de operaciones de acciones y acciones en circulación, los controles internos deben ser adecuados para asegurar que los dueños reales de las acciones están reconocidos en los registros corporativos, que se paga la cantidad correcta dedividendos a los accionistas tenedores de las acciones a partir de la fecha del registro de los dividendos y que se minimiza el potencial para la malversación de activos.

Las Acciones de Capital están registradas correctamente: El saldo final en la cuenta de las acciones de capital se verifica determinado primero el número de acciones en circulación a la fecha del balance. Una confirmación delagente de transferencia es la forma más expedita de obtener esta información, de no existir esta instancia, se debe recurrir a los registros de acciones , mediante el examen de los certificados cancelados y dar cuenta de los certificados en blanco. Una vez que se verifica que el número de acciones en circulación es el correcto, se verifica el valor nominal registrado en la cuenta de capitalmultiplicando el número de acciones por el valor nominal de las mismas. El saldo final en el capital en exceso sobre la cuenta nominal es una cantidad residual. Se le audita al verificar la cantidad de operaciones registradas durante el añoy sumándolas o restándolas del saldo inicial en la cuenta.

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Legajo de la Auditoria

Se debe reunir toda la documentación que debe respaldar todas lasoperaciones contabilizadas y ellos comprenden

Aportes iniciales registrados
Escrituras de constitución
Aportes efectuados con posterioridad
Confirmación de los aportes en bienes o dinero
Modificación escrituras sociales
Libros de actas de directorios
Registros de accionistas

Auditoria a los Aspectos Tributarios del Patrimonio

Es fundamental el examen y análisis del origen delpatrimonio inicial para comprobar su cuantía que exista desde este punto de vista y para efectos de verificar la correcta aplicación de la corrección monetaria (Art. 41 Lir).
El auditor deberá tener el conocimiento previo de las normas tributarias inherentes a diferentes cuentas que tengan o no incidencia en el CPT.

Se debe revisar lo siguiente

- Cuentas obligadas o aportes por enterar no...