Auditoria tributaria

IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

RETENCIÓN DEL IVA
El IVA se recarga (se agrega) al precio del
producto, el IVA, no es gasto, no es costo, no
es ganancia.
 Sirven al público con boletas, el IVA lo paga
el propio consumidor
en el precio final,
porque es un impuesto al consumo.
 Si vende a otro comerciante con
Factura,(éste le paga el impuesto a Usted) y
luego lo utiliza como créditofiscal a su
favor, rebajándolo del débito fiscal. De igual
modo que cuando Ud. Compra con
Facturas, utiliza este crédito fiscal.

RETENCIÓN DEL IVA
 Como señalamos, la venta de productos agrícolas
esta gravado con IVA, y el esta obligado a enterar
(pagar) en arcas fiscales es el VENDEDOR.
 Sin embargo hay cierto segmento de la economía
que están en condiciones de cumplir con lasobligaciones tributarias, como son los pequeños
Agricultores,
pescadores,
artesanales,
recolectores de chatarra y papeles, entre otros. No
están en rolados en el SII, ni poseen factura.

RETENCIÓN DEL IVA
Resolución 1.496, de 31-12-1976

 En estos casos, si la venta se realiza a una
empresa establecida, éstas se encuentra obligada
a emitir una “FACTURA DE COMPRA”, reteniendo
el IVA, lodeclara y paga. Puede utilizar como
crédito fiscal el IVA pagado, en el mismo mes.
 De esta forma los productos entran a la economía
formal, se documenta la operación, se paga el IVA y
la EMPRESA COMPRADORA acredita el origen de
la compra y lo contabiliza como costo.

FACTURA DE COMPRA
Retención total del IVA

CONCLUSIÓN

•

Con la emisión de la factura de compra, se
termina laoperación.
• Los vendedores indicados no pueden solicitar la
devolución
del IVA soportado en compras por insumos y
otros gastos,
por cuanto:
– No están enrolados en el SII y
– No tienen la característica de PPA (ley
19.034) o
teniéndola no le han vendido a una
EMPRESA AGENTE RETENEDOR.

EJERCICIO N°1
OBJETIVOS: Realizar facturas
Ver el cálculo de devolución
CAMBIO DE SUJETO
DEL IVAVENTA A AGENTES
RETENEDORES
Y
DEVOLUCIÓN DEL IVA AL
AGRICULTOR

Cambio de Sujeto del IVA
• El SII, a contar del año 1992; en uso de las
facultades legales, a
objeto de: cautelar el pago íntegro del IVA, dispuso
el cambio de
sujeto del IVA a la compraventa de ciertos productos
o
actividades, y
• A las Empresas de mayor tamaño, les Concede la
Calidad de
Agente Retenedor, lo queimplica que están
obligados a retener y
pagar el IVA.

Cambio de Sujeto del IVA
TASA DE RETENCIÓN: puede ser TOTAL O
PARCIAL
• En función a los costos con IVA asociados a su
producción
u obtención.
• En función a los márgenes de comercialización
que se
aplican, en relación a su participación y
contribución como
insumo o materia prima de productos
elaborados a partir
de ellos.CAMBIOS DE SUJETO CON
RETENCIÓN TOTAL

CAMBIOS DE SUJETO CON
RETENCIÓN PARCIAL

PRODUCTOS AFECTADOS EN
RESOLUCIONES DE C/SUJETO

FACTURA DE COMPRA
CON RETENCIÓN PARCIAL
DEL IVA: 14%

REQUISITOS PARA TENER LA
CALIDAD
DE AGENTE RETENEDOR DE IVA
Buen comportamiento tributario.
• Actividad Económica relacionada con el producto.
• Cumplimiento de parámetros de capital
propio,ventas ocompras, según sea el producto afectado.
• La autorización se publica en el Diario oficial y En
Internet
www.sii.cl: Impuestos mensuales /Nómina de
Agentes
retenedores / Consulta Rut específico o Bajar
nomina.

REQUISITOS PARA TENER LA
CALIDAD
DE AGENTE RETENEDOR DE IVA
de PPA LEY 19.034

• Tienen la calidad de agentes retenedor de PPA
aquellas Empresas
que ya tienen la calidadde Agentes Retenedores por
productos.
• Solicitud voluntaria si declaran sus rentas sobre la
base de
contabilidad completa. La Dirección Regional evalúa
su
comportamiento tributario, monto de las ventas o
capital o de
cualquiera otra circunstancia que garantice un
adecuado control de
las facturas de compra que se emitan.

REQUISITOS PARA TENER LA
CALIDAD
DE AGENTE RETENEDOR DE IVA...