Auditoria Tributaria

PRIMERA UNIDAD: AUDITORIA TRIBUTARIA
DEFINICION
Existen muchas definiciones de lo que se entiende por Auditoría Tributaria; no obstante, es preciso observar en primer término lo que señala la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) quien en su Manual General de Procedimientos de Auditoría señala que: "La Auditoría Tributaria es un examen dirigido averificar el cumplimiento de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes, así como también de aquellas obligaciones formales contenidas en las normas legales".
No obstante esta definición, señalaremos que la Auditoría Tributaria abarca un campo de acción mucho más amplio pues a través de ésta se examinan las Declaraciones Juradas presentadas, los Estados Financieros, libros, registro deoperaciones y toda la documentación sustentatoria de las operaciones económicas-financieras, aplicando técnicas y procedimientos, a fin de evaluar el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del sujeto fiscalizado, determinando si existen omisiones que originen obligaciones tributarias a favor del Fisco o créditos a favor del contribuyente.
OBJETIVOS
Los objetivos de practicar unaAuditoría Tributaria responden básicamente a:
a) Verificar el cumplimiento tributario de las obligaciones formales y sustanciales del sujeto fiscalizado.
b) Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones presentadas por los contribuyentes.
c) Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones registradas en los libros contables como a la documentaciónsustentatoria y que refleje todas las transacciones económicas efectuadas.
d) Verificar si las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos calculados están correctamente determinados.
e) Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias.
f) Verificar que la aplicación de las prácticas contables hayan sido realizadas de acuerdo a las normascontables, a fin de establecer diferencias temporales y/o permanentes al comparar con la aplicación de las normas tributarias vigentes en el ejercicio auditado.

TIPOS
Tratándose de los tipos de Auditoría Tributaria, podemos indicar que existen dos (2) tipos:
1. Auditoría Tributaria Fiscal
La Auditoría Tributaria Fiscal se caracteriza fundamentalmente porque es realizada por los funcionariosauditores del órgano administrador de tributos. Sus procedimientos persiguen objetivos fiscales, por lo que sus resultados tienen un impacto directo en la empresa.
2. Auditoria Tributaria Independiente
La Auditoría Tributaria Independiente (denominada también "Auditoría Tributaria Preventiva”) a diferencia de la Fiscal, es realizada por auditores independientes. Este tipo de auditoría tieneobjetivos básicamente preventivos, pues el resultado de la misma, permite a la empresa verificar la situación tributaria en la que se encuentra, pudiendo corregir de forma óptima los errores encontrados. .
Habiendo definido los tipos de Auditoría Tributaria, cabe señalar que en nuestro país, el Código Tributario le otorga facultad exclusiva de fiscalizar y efectuar revisiones a la AdministraciónTributaria (Auditoría Tributaria Fiscal), por lo que la Auditoría Tributaria del tipo independiente sólo tiene un carácter meramente preventivo. No obstante ello, en otras legislaciones se permite que la Administración Tributaria, se ayude de las Auditorías Tributarias Independientes, para determinar la obligación tributaria. Un ejemplo de lo señalado, sucede en México.
PROYECTO DE LEY DE LAAUDITORIA TRIBUTARIA
El 22 de abril de 2003, se presentó ante el Congreso de la República el Proyecto de Ley N° 06540 "Ley de La Auditoría Tributaria", proyecto que intentó que los profesionales de la contabilidad efectúen auditorías tributarias en apoyo a la facultad de fiscalización que tiene la Administración Tributaria a fin de incrementar la base imponible, luchando contra la evasión tributaria....