auditoria tributaria

NUEVO RÉGIMEN DE
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
2013

BASE LEGAL
D. Legislativo N° 1120
D. Supremo N° 155-2012-EF
Ley N° 29999
D. Supremo N° 050-2013-EF
Res. Superintendencia N° 101-2013SUNAT

PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
HASTA JULIO 2012

Pagos a Cuenta del IR Hasta Julio
2012
Pago
Pagoaacuenta
cuentaEnero
Enero
Pago
Pagoaacuenta
cuentaFebreroFebrero
.....
.....
TToottaall P/A/C
P/A/C

Durante el año se van
realizando pagos a cuenta:

 Los P/A/C constituyen uno de los
créditos con devolución del Impuesto
a
Renta
Ellasistema
de P/A/C se determina en el DDJJ del mes de
Enero
Los P/A/C se deducen del Impuesto a la Renta del
Ejercicio, constituyendo un crédito con devolución:

Impuesto
a la Renta

_

CRÉDITOS
-Condevolución
-Sin
devolución

Art. 85° y 87° Ley I.Renta

=

• Impuesto a
Pagar
• Saldo a Favor

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Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta - RTF N°
6507-1-2003

- Los contribuyentes que no hubieran obtenido
impuesto calculado el ejercicio anterior, deberán
calcular sus pagos a cuenta con el sistema B.
- Comentar cómo se elegía el sistema de pagos a
cuenta de enero y febrero decada año si se tenía
presentada la DDJJ Anual del año anterior.

Sistemas P/A/C: Sistema A
Sistema a)
Coeficiente

Ingresos Netos del mes

Son ingresos netos el total
de los ingresos gravables
devengados en cada mes,
menos devoluciones, sin
incluir el REI

Modificación

x

Coeficiente

• Coeficiente= Impuesto Calculado
Ingresos Netos
Datos:
Enero y febrero: Ejercicioprecedente
al anterior
Marzo a diciembre: Ejercicio Anterior
• El coeficiente se redondea a cuatro
decimales.

•Balance al mes de Junio

BL:Art. 85° Inc. a) Ley I.Renta y Art. 54° Inc. a) y b) del Reglamento
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Sistemas P/A/C: Sistema B
Sistema b)
Porcentaje

Ingresos Netos del mes

Son ingresos netos el total
de los ingresos gravables
devengados en cada mes,
menos devoluciones,descuentos, sin incluir REI

Modificación

x

2%

El sistema b) Porcentaje se
aplica a contribuyentes que:
• Hayan iniciado actividades
• No hayan tenido renta
imponible en ejercicio
anterior.
• No puedan aplicar sistema a)

•Balance al mes de Enero y Junio
•Balance al mes de Junio

BL:Art. 85° Inc. b) Ley I.Renta y Art. 54° Inc. a) y c) del Reglamento
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ConsideracionesGenerales de P/A/C
• Los sistemas mencionados se aplican a contribuyentes 
  del Régimen General del Impuesto a la Renta.
• Si el contribuyente no elige el sistema, SUNAT determinará 
  el que le corresponda.
• Al modificar el coeficiente o porcentaje, el balance a Enero
  y/o Junio deberá constar en libro de Inventarios y Balances. 
• En caso se modifique el sistema del porcentaje con la DDJJ  del mes de Enero, se encuentran obligados a presentar la 
  DDJJ del mes de Junio. En caso no presente, se aplicará
  el sistema del porcentaje.
• En caso el contribuyente no haya presentado la DDJJ 
  anual, SUNAT podrá determinar los P/A/C aplicando el 
  porcentaje de 2% de los ingresos netos del mes.
Art. 85° Ley I.Renta y Art. 54° del Reglamento

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PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LARENTA A
PARTIR DE AGOSTO 2012

Pagos a cuenta a partir Agosto 2012
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonará por concepto de
pago a cuenta de tercera categoría el monto que resulte mayor de
comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo
siguiente: 
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el COEFICIENTE
resultante del Impuesto Calculado / IngresosNetos del ejercicio
anterior. Para el caso de enero y febrero, se considera el Impuesto
Calculado / Ingresos Netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior.
- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el PORCENTAJE
1.5% para todos los casos, excepto los contribuyentes del Régimen de
Amazonía y los acogidos al Régimen Agrario /Acuicultura.
(vigente a partir de los pagos a...