Auditoria Tributaria


I. INTRODUCCION……………………………………………………………………………………….3

II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA……………………………………………………………………..4

Cuestionarios de control interno……………………………………………………………………..4

A. Recuento físico del inventario………………………………………………………………………….4

B. Inventario permanente………………………………………………………………………………….5

C. Recepción de existencias………………………………………………………………………………5

D. Despacho deexistencias……………………………………………………………………………….6

E. Autoconsumo…………………………………………………………………………………………….6

F. Costos analíticos………………………………………………………………………………..……….6

G. Valoración…………………………………………………………………………………………………6

III. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA………………………………………………………….....7

IV. EVIDENCIAS…………………………………………………………………………………………….7

A. Verificación del inventario físico en unidades de productos…………………………………………7

B. Verificación de la valoración, delinventario y de las provisiones correspondientes………………8

C. Verificación del reflejo contable del citado inventario y de los procedimientos de contabilidad de materiales y corte de las operaciones………………………………………………………………….8

D. Verificación de los sistemas de custodia, preservación y cobertura de los riesgos que puedan afectar a las existencias………………………………………………………………………………….9

I. INTRODUCCION
Elárea deexistencias es, como norma general, área de discusión al cierre de un ejercicio económico, y fuente de dedicación de gran parte de las horas previstas en un trabajo de auditoría. ¿Por qué?, porque es la cifra con la que se juega en el resultado final de una sociedad. El trabajo del auditor en esta área debe ser diligente, dura y no dejar pasar incidencias puesto que cualquier variación en lacifra de existencias afecta directamente al resultado del ejercicio.

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II. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los objetivos del auditor al examinar los inventarios y en general las cuentas de existencias, son los siguientes:
1. Cerciorarse de que los saldos que figuran en el balance e inventario, están efectivamente representados por mercaderías, materiasprimas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, productos terminados y subproductos, residuos y materiales recuperados y que se hallen en buenas condiciones de utilización por la empresa.

2. Comprobar que todas las existencias propiedad de la empresa, se hayan incluido en el balance, si no existe inventario a la fecha de cierre corroborar.

3. Que la empresa sea lapropietaria legal de las existencias incluidas en el balance.

4. Las partidas sujetas a cargas o garantías están claramente indicadas en el balance.

5. Que las existencias se hallen valoradas de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y que aparezca en balance una provisión por deterioro de valor suficiente para aquéllos cuyo valor neto realizable sea inferior a su precio deadquisición o su coste de producción.

6. Queexistan sistemas adecuados de custodia, protección, prevención de daños o pérdidas y cobertura para los que puedan producirse.

7. Que la inclusión contable en cada grupo se corresponda con el inventario y con la auténtica naturaleza de cada producto, y se refleja en cuentas especiales los productos que estén depositados en almacenes ajenos y los que sehallen en los almacenes de la empresa, pero no sean de su propiedad, así como los envases a devolver.

8. Los procedimientos establecidos y las instrucciones emitidas por escrito para la toma de inventarios físicos, han sido puestas en práctica por el personal encargado de estas funciones.
Cuestionario de control interno
A. Recuento físico del inventario
1. ¿Incluye el inventario, por cuentasseparadas, las siguientes existencias?
* Mercaderías
* Mercaderías en camino
* Mercaderías de terceros en depósito
* Mercaderías propias en poder de terceros
* Mercaderías sujetos a devolución

2. ¿Se ha recibido de la empresa el oportuno certificado de existencias?

3. ¿Durante la realización del recuento físico del inventario, la empresa ha desarrollado normalmente sus...