Auditoria tributaria

DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRÁCTICO
OBSERVACIONES RELACIONADAS CON NIC Y RENTA
1. Discrepancias en el reconocimiento de ingresos provenientes de utilidades de empresas subsidiarias, entre normascontables y tributarias; con efecto en la determinación del impuesto a la renta.
De acuerdo con la NIC 27 este tipo de inversiones debe ser registrado al costo o al valor razonable; no obstante, enPerú se reconocen bajo el Método de Participación Patrimonial siguiendo lo dispuesto por la Resolución 038 – 2005 EF/93.01.
Tributariamente ese mayor valor de las referidas inversiones no es gravable,deduciéndose de la utilidad contable a efectos de establecer la materia imponible (Articulo 24-B del TUO: “Las personas jurídicas que perciban dividendos y otras formas de distribución de utilidadesde otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible)
A efectos del caso práctico suponemos que la empresa no ha deducido ese ingreso contable no gravado;consecuentemente, se ha pagado impuesto a la renta en exceso.
Nota: El monto real del abono a resultados en los estados financieros de Ferreyros SAA, que es una cifra bastante importante (S/. 10,860 mil)ha sido deliberadamente reducido a S/. 50 mil para no desnaturalizar los resultados del caso a nivel grupo.
2. Provisión para fluctuación de valores debitada a los resultados contables, noaceptable para fines tributarios.
En el año 2006, La empresa debitó a los resultados del ejercicio S/.20 mil , para reconocer en resultados el menor valor de inversiones a ser medidas a su valor razonablecon cambios en resultados (referencia a la normativa contable: NIC 39, inciso 16).
De conformidad con las normas tributarias, expuestas a continuación, dicho gasto no es deducible.
Referenciaslegales: Artículo 44, inciso f) del TUO “No son deducibles para la determinación de la renta imponible, las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite...