auditoria a los estados financieros

I. Auditoria a los Estados Financieros

1.1 Definición
La auditoría, es el examen de los registros contables, documentos sustentatorios, del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las normas, procedimientos y técnicas de auditoría, con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no, de los estadosfinancieros presentados por la administración, por el periodo o periodos terminados. El objetivo fundamental de la auditoría financiera es examinar y emitir una opinión profesional cono Contador Público acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.
Desde el punto de vista de su ubicación, se clasifican en lo siguiente:
Auditoría interna
Auditoría externa

1.2. Evaluación del riesgo deauditoria
La auditoría de los estados financieros debe considerar que existe la posibilidad que estos pudieran contener errores o irregularidades significativos, que no fueron detectados por los sistemas de control de la empresa auditada.

Tipos de riesgo:


1.3. Fases del Proceso de Auditoria
1.3.1 Planificación: el objetivo es determinar los procedimientos y estrategias para el proceso deauditoria; y como resultado se obtendrá el programa de auditoria.
1.3.2 Ejecución: en esta fase se lleva a cabo la aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoria en base a las evidencias documentadas en los papeles de trabajo.
1.3.3 Informe: el auditor emite una opinión basada en las evidencias obtenidas en la fase de ejecución.


II. Programa de Auditoria
Es un documento elaboradoy aprobado por el auditor y supervisor encargado, en el cual; se describen las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de trabajo que llevara a cabo el examen.

III. Procedimientos de auditoria

III.1 Pruebas de controles
Son procedimientos que realizan los auditores para obtener seguridad que los controles de la organización, se encuentren operando efectiva y continuamente.III.2 Procedimiento analítico
Consiste en comparar los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del auditor.

III.3 Pruebas sustantivas
Evalúa los niveles de riesgo.

IV. Técnicas de auditoria
Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión.
Tipos:

IV.1 Técnicas de verificación ocular
Comparación:Observa la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos.
Observación:
Nos ayuda a cerciorarse como se ejecutan las operaciones.

IV.2 Técnicas de verificación oral
Indagación:
Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la organización.
Entrevistas:
Efectuadas al personal dela organización auditada, se debe especificar quienes serán entrevistados, se debe definir las preguntas a formular.
Encuestas:
Son útiles para recopilar información de un grupo de datos o personas.



IV.3 Técnicas de verificación escrita
Analizar:
Consiste en la evaluación crítica, objetiva y minuciosa referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros.
Confirmación:Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados.
Tabulación:
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, o elementos examinados de manera que se facilite la elaboración de conclusiones.
Conciliación:
Consiste en analizar la información producida por diferentes áreas o empresas respecto de una misma operación o actividad para determinar la validez y veracidad delos informes, registros y resultados que están siendo examinados.
IV.4 Técnicas de verificación documental
Comprobación:
Verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los documentos que la justifican.
Computación:
Verifica la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado.
Rastreo:...