auditoria a una cooperativa

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

“DISEÑO DE UN DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA EN UNA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO”

TESIS

PRESENTADA A LA HONORABLE JUNTA DIRECTIVA
DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

POR

DANIA ROCÍO OROZCO Y OROZCO

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE

CONTADORA PÚBLICA Y AUDITORA

EN EL GRADO ACADÉMICO DELICENCIADA

GUATEMALA, OCTUBRE DE 2010

MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano:

Lic. José Rolando Secaida Morales

Secretario:

Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales

Vocal I:

Lic. Msc. Álbaro Joel Girón Barahona

Vocal II:

Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero

Vocal III:

Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso

Vocal IV:

P.C. Edgar ArnoldoQuiché Chiyal

Vocal V:

P.C. José Antonio Vielman

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES DE ÁREAS
PRÁCTICAS BÁSICAS

Matemática-Estadística

Lic. Carlos Humberto Hernández Prado

Contabilidad

Lic. Carlos Humberto Echeverría Guzmán

Auditoría

Licda. Esperanza Roldán de Morales

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS

Presidente

Lic. Msc. Álbaro JoelGirón Barahona

Secretario

Lic. Manuel Alberto Selva Rodas

Examinador

Lic. Mario René Ruano Torres

 

 

DEDICATORIA

A DIOS

Por permitirme alcanzar una de mis metas y a
guiarme en el camino de la sabiduría y humildad que
se debe tener en los logros y éxitos de la vida.

A MIS PADRES

Humberto Augusto Orozco Velásquez y Lily Estela
Orozco Joachín; por enseñarme quecada objetivo y
meta se obtiene con esfuerzo, perseverancia y
dedicación; con todo mi amor y que este esfuerzo
sea una recompensa a su sacrificio.

A MIS HERMANAS

Ing. Jania Orozco, Ing. Ag. Lily Orozco y Licda.
Claudia Orozco; por ser mis hermanas, amigas y
fuente
de
inspiración
brindándome
apoyo
incondicional en todo momento.

A MIS CUÑADOS

Max, Alex y Eduardo
Por el cariñobrindado y formar parte de mi vida.

A MIS SOBRINAS

Alejandra, Diana, Laura, Maria André, Sebastián y
Maria Fernanda; que el esfuerzo sea ejemplo para
ellos.

A MIS AMIGAS

Licda. Vivian Custodio, Licda. Karina Orozco,
Marilyn Joaquín, Gabriela Andrade, Cindy López;
por estar conmigo en las buenas y malas, la amistad
sincera y momentos compartidos; con todo mí cariño.

A MISFAMILIARES

Tíos, tías, primos y primas y demás con respeto y
cariño.

A SAN PEDRO SAC.

Lugar donde nací y donde he vivido los momentos
más importantes e inolvidables de mi vida.

A LA USAC

Centro de estudios, infinitas gracias por contribuir a
mi formación profesional siendo testigo de mis
logros.

ÍNDICE GENERAL

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

Página

i

CAPÍTULO I
LASCOOPERATIVAS
1.1

ANTECEDENTES DE LAS COOPERATIVAS

01

1.2

DEFINICIÓN DE COOPERATIVAS

04

1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.3

ORGANIZACIÓN DE LAS COOPERATIVAS
Cooperativas de primer grado
Cooperativas de segundo grado o federadas
Cooperativas de tercer grado o confederación

05
05
06
06

1.4

DEFINICIÓN DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO

06

1.5
1.5.1
1.5.2

CLASIFICACIÓN DELAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CRÉDITO
Especializadas
Integrales

07
07
07

1.6

IMPORTANCIA

08

1.7

OBJETIVOS

08

1.8
1.8.1
1.8.2
1.8.3
1.8.4
1.8.5
1.8.6

ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
Asamblea general de asociados
Consejo de administración
Comisión de vigilancia
Comité de crédito
Comité de educación
Gerencia

08
10
10
10
10
10
10

1.9
1.9.1
1.9.2FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Capital interno
Capital externo

11
11
11

1.10
1.10.1
1.10.2
1.10.3
1.10.4

PRINCIPALES OPERACIONES
El ahorro
Créditos
El seguro cooperativo
Otras operaciones

11
11
12
13
13

1.11
MARCO LEGAL
1.11.1 Aspectos legales
1.11.2 Aspectos tributarios

14
14
16

1.12
1.12.1
1.12.2
1.12.3

24
24
26
28

ÓRGANOS FISCALIZADORES...