AUDITORIA I NIA 315 RIESGOS DE AUDITORIA 2010
Páginas: 35 (8660 palabras)
Publicado: 17 de julio de 2015
RIESGO DE AUDITORÍA
p
CARLOS PUIG DE TRAVY
NOVIEMBRE 2004
II CONGRES CATALÀ DE COMPTABILIATAT I DIRECCIÓ
ACCID
NORMATIVA
¾
Normas Técnicas sobre Ejecución del Trabajo (párrafo 2.4.24):
2.4.24. “El riesgo final del auditor es una combinación de tres riesgos diferentes. El primero está
constituido por la posibilidad inherente a la actividad de la entidad de que existan errores deimportancia en el proceso contable, del cual se obtienen las cuentas anuales. El segundo es la
posibilidad de que existiendo estos errores de importancia no fueran detectados por los sistemas
de control interno de la entidad. Finalmente existe un tercer riesgo, consistente en la posibilidad de
que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de manifiesto por el sistema
de controlinterno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las pruebas adecuadas de
auditoría”.
¾ La Normativa más útil en relación al riesgo de auditoría la podemos encontrar en las
Normas Internacionales de Auditoría del IFAC:
- NIA. 315 “Understanding the Entity and Its Enviroment and Assessing the Risks of
Material Misstatement”.
- NIA. 330 “The Auditor’s Procedures in Response to AssessedRisks”.
IDEA
Riesgos existen
Hemos de identificarlos y evaluarlos
Hemos de responder a ellos para
reducir el riesgo de auditoría
Es un proceso que abarca
todas las fases
Atención
riesgos especiales
LA IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN
¾ El auditor debe planificar la auditoría para que esta se desarrolle de manera
efectiva (ISA 300).
¾ La planificación consiste en:
“ ESTABLECER UNA ESTRATEGÍA YDESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORÍA
PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL BAJO ACEPTABLE”
¾ Una adecuada planificación contribuye a:
Dar la atención apropiada a las áreas importantes.
Que los problemas se identifiquen y resuelvan en tiempo (anticipación).
Que la auditoría se organice y dirija de forma efectiva y eficiente.
Mejorar la asignación del trabajo al equipo de auditoría.Facilitar la dirección y supervisión del equipo y la revisión de su trabajo.
Una mejor coordinación entre auditores y/o expertos.
LA IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN
¾ La planificación es una fase continua e interactiva que empieza poco después del final
de la auditoría del ejercicio anterior.
¾ Las diferentes fases de la planificación son:
Aceptación del encargo (evaluando el riesgo delauditor).
Conocimiento e identificación de riesgos (Conocimiento entidad, R. Analítica y
Control Interno).
Evaluación de la importancia relativa y de los riesgos.
Plan de auditoría (estrategia y programa de auditoría).
EVALUACIÓN DE RIESGOS (ISA 315)
¾
OBJETIVO A LOGRAR: “El auditor debe obtener un conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido su control interno, suficiente para identificary evaluar los riesgos de
manifestaciones erroneas significativas (material misstatement) en las CCAA, ya sean
por error o fraude, y suficiente para diseñar y llevar a cabo los procediminetos de
auditoría”.
¾
REQUERIMIENTOS:
A.
Procedimientos de evaluación de riesgos.
El propósito es proveer una adecuada base (evidencia) para la identificación y
evaluación de riesgos. (Se deben de enmarcardentro del resto de procedimientos
de auditoría).
Los procedimientos para la evaluación de riesgos son:
Preguntas a la Dirección y a otro personal de la entidad (efectividad del control
interno, proceso de transacciones, políticas contables, litigios, garantías,
estrategias, etc.) orientadas a identificar riesgos.
Procedimientos de revisión analítica (a nivel de CCAA, de más detalle o deratios).
Observación e inspección (lecturas de informes, visitas o centros, trazar
transacciones, inspeccionar registros, etc).
EVALUACIÓN DE RIESGOS (ISA 315)
Los procedimientos se llevan a cabo mientras se obtiene el conocimiento del
negocio. Otros procedimientos también pueden ser útiles: preguntas a
asesores legales y expertos y obtención de información externa (informes
analistas,...
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CARLOS PUIG DE TRAVY
NOVIEMBRE 2004
II CONGRES CATALÀ DE COMPTABILIATAT I DIRECCIÓ
ACCID
NORMATIVA
¾
Normas Técnicas sobre Ejecución del Trabajo (párrafo 2.4.24):
2.4.24. “El riesgo final del auditor es una combinación de tres riesgos diferentes. El primero está
constituido por la posibilidad inherente a la actividad de la entidad de que existan errores deimportancia en el proceso contable, del cual se obtienen las cuentas anuales. El segundo es la
posibilidad de que existiendo estos errores de importancia no fueran detectados por los sistemas
de control interno de la entidad. Finalmente existe un tercer riesgo, consistente en la posibilidad de
que cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de manifiesto por el sistema
de controlinterno, no fuera a su vez detectado por la aplicación de las pruebas adecuadas de
auditoría”.
¾ La Normativa más útil en relación al riesgo de auditoría la podemos encontrar en las
Normas Internacionales de Auditoría del IFAC:
- NIA. 315 “Understanding the Entity and Its Enviroment and Assessing the Risks of
Material Misstatement”.
- NIA. 330 “The Auditor’s Procedures in Response to AssessedRisks”.
IDEA
Riesgos existen
Hemos de identificarlos y evaluarlos
Hemos de responder a ellos para
reducir el riesgo de auditoría
Es un proceso que abarca
todas las fases
Atención
riesgos especiales
LA IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN
¾ El auditor debe planificar la auditoría para que esta se desarrolle de manera
efectiva (ISA 300).
¾ La planificación consiste en:
“ ESTABLECER UNA ESTRATEGÍA YDESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORÍA
PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL BAJO ACEPTABLE”
¾ Una adecuada planificación contribuye a:
Dar la atención apropiada a las áreas importantes.
Que los problemas se identifiquen y resuelvan en tiempo (anticipación).
Que la auditoría se organice y dirija de forma efectiva y eficiente.
Mejorar la asignación del trabajo al equipo de auditoría.Facilitar la dirección y supervisión del equipo y la revisión de su trabajo.
Una mejor coordinación entre auditores y/o expertos.
LA IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN
¾ La planificación es una fase continua e interactiva que empieza poco después del final
de la auditoría del ejercicio anterior.
¾ Las diferentes fases de la planificación son:
Aceptación del encargo (evaluando el riesgo delauditor).
Conocimiento e identificación de riesgos (Conocimiento entidad, R. Analítica y
Control Interno).
Evaluación de la importancia relativa y de los riesgos.
Plan de auditoría (estrategia y programa de auditoría).
EVALUACIÓN DE RIESGOS (ISA 315)
¾
OBJETIVO A LOGRAR: “El auditor debe obtener un conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido su control interno, suficiente para identificary evaluar los riesgos de
manifestaciones erroneas significativas (material misstatement) en las CCAA, ya sean
por error o fraude, y suficiente para diseñar y llevar a cabo los procediminetos de
auditoría”.
¾
REQUERIMIENTOS:
A.
Procedimientos de evaluación de riesgos.
El propósito es proveer una adecuada base (evidencia) para la identificación y
evaluación de riesgos. (Se deben de enmarcardentro del resto de procedimientos
de auditoría).
Los procedimientos para la evaluación de riesgos son:
Preguntas a la Dirección y a otro personal de la entidad (efectividad del control
interno, proceso de transacciones, políticas contables, litigios, garantías,
estrategias, etc.) orientadas a identificar riesgos.
Procedimientos de revisión analítica (a nivel de CCAA, de más detalle o deratios).
Observación e inspección (lecturas de informes, visitas o centros, trazar
transacciones, inspeccionar registros, etc).
EVALUACIÓN DE RIESGOS (ISA 315)
Los procedimientos se llevan a cabo mientras se obtiene el conocimiento del
negocio. Otros procedimientos también pueden ser útiles: preguntas a
asesores legales y expertos y obtención de información externa (informes
analistas,...
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