AUDITORIA I TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE
AUDITORIA
Las técnicas son las metodos
practicos de investigacion y prueba
que el Contador Público o profesional
utiliza para lograr la informacion y
comprobacion necesarias para poder
emitir su opinion profesional
La tecnicas son las herramientas de
trabajo
del contador o profesional
preparado

DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA:
• Los procedimientos deauditoria
son: el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los
estados financieros.
• los procedimientos la combinación
que se hace de esas herramientas
para un estudio particular.

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La naturaleza se refiere al tipo de
procedimiento que se va a llevar
acabo, el alcance es la amplitud que se
da a los procedimientos, esdecir, la
intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente. Y lo referente a
lo que es la oportunidad es la época en
que deben aplicarse los procedimientos
al estudio de partidas específicas.

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ESTUDIO GENERAL
ANALISIS
INSPECCION
CONFIRMACION
INVESTIGACION
DECLARACION Y CERTIFICACION
OBSERVACION
CALCULO

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ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la
fisonomía o característicasgenerales de
la empresa, de sus estados financieros de
los rubros y partidas importantes,
significativas
o
extraordinaria.
Esta
apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Público, que
basado en su preparación y experiencia,
podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias
que pudieran requerir atenciónespecial.

•

Por ejemplo, el auditor puede darse
cuenta de las características
fundamentales de un saldo, por la simple
lectura de la redacción de los asientos
contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podrá
observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación
de los estados de resultados del ejercicioanterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de
cualquier otra.

•

Clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
 
El análisis generalmente se aplica a
cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cómo seencuentran
integrados y son los siguientes:
 

•

a)

Análisis de saldos

 
Existen cuentas en las que los distintos movimientos
que se registran en ellas son compensaciones unos
de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.,
son compensaciones totales o parciales de los cargos
por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta estáformado por un neto que representa la diferencia
entre las distintas partidas que se registraron en la
cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su
clasificación en grupos homogéneos y significativos,
es lo que constituye el análisis de saldo.
 

•

b) Análisis de movimientos
 
En otrasocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por
acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas
de resultados; y en algunas cuentas de
movimientos compensados, puede suceder que no
sea factible relacionar los movimientos acreedores
contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este
caso, el análisis de la cuenta debehacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y
significativos de los distintos movimientos
deudores y acreedores que constituyen el saldo de
la cuenta.

•

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos,
con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operación registrada o presentada en los estados
financieros.
 
En diversas ocasiones, especialmente por...