Auditoria y Control Interno

1) Auditoría
1.1) Conceptos de Auditoría
La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditoría como “La actividad consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objetola emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros”. Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
2) Origen y clasificación de la Auditoría
2.1) Origen
Los objetivos y conceptos que guían las auditorias de hoy en día, para el siglo XX eran casi desconocidos. Se han realizados auditorías dediferentes tipos a través de la historia registrada del comercio y de las finanzas de los gobiernos.
El significado original de la palabra auditor fue “persona que oye”, y fue apropiado para la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente después de una lectura pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durantela Revolución industrial, se realizaban auditorías para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando informes de forma honesta. A medida que se fueron incluyendo a los gerentes en las industrias, los propietarios ausentes, fueron acudiendo con más frecuencia a los auditores para protegerse contra lo erroresintencionales, o los fraudes cometidos por los gerentes o empleados.
Los banqueros fueron los principales usuarios externos de los informes financieros (generalmente, sólo balances generales) y se preocuparon también por saber si los informes estaban distorsionados por errores o fraudes. Estas auditorías incluían un estudio de todas, o casi todas, las transacciones realizadas.
En la primera mitaddel siglo XX, el enfoque las auditorías tendió a alejarse de detectar errores y fraudes, dirigiéndose hacia la tarea de determinar si los estados financieros presentaban un panorama completo y razonable de la posición financiera en la que se encuentra la empresa, los resultados de la operación y los cambios en la posición financiera.
Ya que la razonabilidad de las ganancias reportadas seconvirtió en un asunto de gran importancia, los números de accionistas fueron creciendo, los auditores se tornaron más responsables frente a las agencias gubernamentales, frente a terceros que pudieran depender de la información financiera. Los banqueros dejaron de ser los únicos usuarios externos importantes de la información financiera.
2.2) Clasificación
Se considera que las auditorías se clasificanen tres grandes categorías:
a. Auditorías de Estados Financieros
b. Auditorías de cumplimiento
c. Auditorías operacionales
Además, existen otros tipos de auditorias los cuales se explicaran a continuación.
2.2.1) Auditorías de Estados Financieros
Cubre ordinariamente el balance general y los estados relacionados de resultados, ganancias retenidas y flujos de efectivo. La meta esdeterminar si estos estados han sido preparados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Las auditorias de los estados financieros son realizadas normalmente por firmas de contadores públicos certificados que expresan su opinión profesional sobre la objetividad de los estados financieros; los usuarios de los informes de los auditores incluyen a la gerencia, los inversionistas,los banqueros, los acreedores, los analistas financieros y las agencias gubernamentales. Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas presentan sus resultados operativos y su posición financiera. El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no serán muy confiables si son preparados por la gerencia de la empresa,  y  los usuarios externos no tendrán...