auditoria y tributaria

Aplicación de Impuestos al
gasto en Colombia
Por:

José Elbert Castañeda Durán
www.estudiosfiscales.com
joseelbert.castaneda@gmai.com

Impuestos al gasto en Colombia
•Aplicación del IVA en Colombia
•Impuesto Nacional al Consumo INC
•Impuesto al consumo de Gasolina y Acpm
•Impuesto departamental al consumo

ASPECTO
PERSONAL

ASPECTO
ESPACIAL

420

437

HECHO
GENERADORDEL IVA
420

429
ASPECTO T
EMPORAL

447
ASPECTO
CUANTITATIVO

Sujeto del IVA


Sujeto activo del IVA



Sujeto pasivo del IVA
 Sujeto

pasivo económico del IVA
 Sujeto pasivo jurídico del IVA

Sujeto pasivo económico


No hay persona exentas del IVA
 Art.



482 E.T.

Casos especiales
 Universidades

Públicas
 Misiones diplomáticas
 Donacionesdel exterior
 Cuerpo de bomberos

SUJETO PASIVO JURIDICO



Quién es responsable del IVA?
Quién es contribuyente del IVA?
 Art.

32 Ley 675 de 2001

HECHO GENERADOR DEL
IVA
Art. 420 E. T.

Venta de bien corporal mueble gravado



Prestación de servicio gravado en el territorio
nacional



Importación de bien corporal mueble



Operación de juegos de suerte yazar

Territorialidad del IVA en la
venta de bien corporal
mueble gravado


Normas



Doctrina DIAN



IVA en el país de consumo



Importación (Bienes excluidos)
Exportación

Territorialidad del IVA en
prestación de servicios
Parágrafo 3 Art. 420, Art. 481 E. T.

Cuando el usuario y el consumidor están en Colombia,
la prestación del servicio gravado queda en elterritorio nacional:
Cuando uno de los dos no está en Colombia:
Servicios tangibles
Servicio de telefonía
Servicio de Transporte internacional de pasajeros vía aérea

Territorialidad del IVA en prestación de
servicios
IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
Consumidor en Colombia y prestador en el exterior
Numeral 3) Parágrafo 3) Art. 420 E. T.

EXPORTACION DE SERVICIOS
Consumidor en el exterior yel prestador en Colombia
Literales b) c) d) Art. 481 E. T.

José Elbert Castañeda Durán.

TERRITORIALIDAD

RESPONSABLE

420

437

VENTA DE
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
429
CAUSACIÓN

447
BASE GRAVABLE

Venta de bien corporal
mueble Lit. a) Art. 420 E.T


Venta

Art. 421 E.T



Bien corporal mueble gravado

Venta para efectos del IVA
Art. 421 E.T


VENTA
Todo acto que implique transferir el dominio
de los bienes Lit. a)



Retiro de bienes del inventario de
mercancías disponibles para la venta Lit. b)



Las incorporaciones y transformaciones de
bienes gravados producidos Lit. c)

VENTA

Lit. a) Art. 421 E.T

Todo acto
que implique transferir el
dominio de los bienes a título gratuito u
oneroso
independiente
de
sudenominación


No se consideran enajenación:


Los aportes en especie a sociedades nacionales.
Art.319





Art. 98 Ley 1607/12

La fusión 319-4 E. T.
La escisión 319-4 E.T.

RETIRO DE BIENES

 Retiro

como venta Lit. b) Art. 421 E.T.

 Muestras

gratuitas,
propaganda

 Retiro

promoción

de

ventas,

que SI es venta :

 Bienes

que se rompen, pierden oque sufren daño,
por obsoletos, retiro por faltantes Ley 1607 de 2012
Art. 57 E. T. Art. 486 (Art.2 ley 1111/06;64 E. T.)

 Retiro
 Retiro

del inventario
para gasto o para activo fijo

Retiro de bienes del inventario para gasto
Lit. b) Art. 421 E.T.

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u
2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA
3. Retira 20 resmas para suconsumo

IVA x P

INVENT

50,000

10,000

GASTO ?

2,880
10,000

8,000 11,520
2,880

VENTA 16%

72,000

El IVA originado en el retiro no es descontable
ni es gasto deducible en renta porque no hay
soporte Art. 771-2. Emita su concepto.

Venta de bien corporal mueble
Lit. c) Art. 421 E.T
Producción interna de bien gravado para
incorporar a inmueble
Producción interna...