Auditoria

Auditoría de cuentas 4º LADE

Tema 11: Auditoría de los Ingresos y Cuentas a Cobrar
Francisco Javier Martínez García Ana Fernández Laviada Javier Montoya del Corte
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Departamento de Administración de Empresas

Índice del Tema 11
1. Elementos del área de ingresos y cuentas a cobrar. 2. Objetivos de auditoría. 3. Consideraciones de controlinterno. 4. Procedimientos de auditoría. 5. Información en las cuentas anuales. 6. Principales problemas del área.

ELEMENTOS DEL AREA
43. CLIENTES
430. Clientes 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar 432. Clientes, operaciones de factoring 433. Clientes, empresas del grupo 434. Clientes, empresas asociadas 435. Clientes, otras partes vinculadas 436. Clientes de dudoso cobro 437. Envases yembalajes a devolver por clientes 438. Anticipos de clientes

44. DEUDORES VARIOS
440. Deudores 441. Deudores, efectos comerciales a cobrar 445. Deudores de dudoso cobro 449. Deudores por operaciones en común

ELEMENTOS DEL AREA

70. VENTAS DE ...
700. Ventas de mercaderías 701. Ventas de productos terminados 702. Ventas de productos semiterminados 703. Ventas de subproductos y residuos 704.Ventas de envases y embalajes 705. Prestación de servicios 706. Descuentos sobre ventas por pronto pago 708. Devoluciones de ventas y operaciones similares 709. “Rappels” sobre ventas

OBJETIVOS DE AUDITORÍA
1. LAS CUENTAS A COBRAR REGISTRADAS EN LIBROS REPRESENTAN DEUDAS LEGÍTIMAS A FAVOR DE LA COMPAÑÍA 2. LAS CUENTAS A COBRAR Y LAS VENTAS ESTÁN DEBIDAMENTE REGISTRADAS Y CLASIFICADAS 3. LASCUENTAS A COBRAR Y LAS VENTAS ESTÁN ADECUADAMENTE INCLUIDAS EN EL PERÍODO AL QUE CORRESPONDAN 4. LAS CUENTAS A COBRAR ENTREGADAS EN GARANTÍA, CON GRAVÁMENES E HIPOTECAS ESTÁN DEBIDAMENTE REVELADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 5. LOS DETERIOROS POR INSOLVENCIAS, DEVOLUCIONES, BONIFICACIONES, ETC. SON RAZONABLES

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
ADECUADA SEGREGACIÓN DE LAS FUNCIONES DE VENTA,ENVÍO DE LAS MERCANCIAS, REGISTRO DE CUENTAS A COBRAR Y COBROS EL REGISTRO DE LAS FACTURAS, BONIFICACIONES Y COBROS EN EFECTIVO EN LAS FICHAS AUXILIARES DE LOS CLIENTES DEBE EFECTUARSE POR LA SECCIÓN DE CUENTAS A COBRAR EN BASE A COPIAS DE FACTURAS, NOTAS DE ABONO Y AVISOS DE REMESAS. LOS IMPORTES TOTALES QUE PERMITAN SU CONTROL DEBEN DETERMINARSE INDEPENDIENTEMENTE DE LA SECCIÓN DE CUENTAS A COBRAR,PARA SU ANOTACIÓN EN LA CUENTA CONTROL POR EL EMPLEADO A CARGO DEL LIBRO MAYOR DEBEN CONCILIARSE MENSUALMENTE LOS TOTALES DE LOS SALDOS INDIVIDUALES DE CLIENTES CON EL SALDO DE LAS CUENTAS CONTROL DEL MAYOR

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
EL SISTEMA PARA REGISTRAR LAS SALIDAS EN EL INVENTARIO PERMANENTE DEBE ESTAR LIGADO CON EL SISTEMA DE FACTURACIÓN, DE TAL FORMA, QUE SE GARANTICE UNACORRESPONDENCIA ENTRE INGRESOS Y COSTES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBE EXISTIR MANTENIMIENTO DE UNOS LÍMITES Y CONDICIONES DE CRÉDITO PARA CADA UNO DE LOS CLIENTES DEBE LLEVARSE UN CONTROL NUMÉRICO DE TODOS LOS DOCUMENTOS (FACTURAS, NOTAS DE ABONO, ALBARANES DE SALIDA, ETC,) DEBEN EXISTIR LISTAS AUTORIZADAS DE PRECIOS DE FACTURACIÓN

CONSIDERACIONES DE CONTROL INTERNO
ES CONVENIENTE EFECTUARCONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE LOS SALDOS EXISTENTES CON LOS CLIENTES Y ACLARAR DIFERENCIAS QUE SE PRODUZCAN DEBEN ELABORARSE INFORMES INTERNOS QUE INCLUYAN CIFRAS DE ROTACIÓN, ANTIGÜEDAD DE SALDOS, TENDENCIA DE LOS SALDOS EN RELACIÓN CON LAS VENTAS Y CONDICIONES DE CRÉDITO, PREPARACIÓN DE RELACIONES DE CUENTAS ATRASADAS Y CANCELADAS QUE INDIQUEN LA GESTIÓN DE COBRO QUE SE ESTÁ EFECTUANDO LA CANCELACIÓN DECUENTAS INCOBRABLES ASÍ COMO LOS PAGOS DE LOS SALDOS ACREEDORES DE CLIENTES, DEBEN SER AUTORIZADOS POR UN EMPLEADO DE RESPONSABILIDAD AJENO A LAS FUNCIONES DE TESORERÍA Y CUENTAS A COBRAR LA CUSTODIA DE LOS EFECTOS A COBRAR DEBE MANTENERSE EN LUGAR INDEPENDIENTE DEL DPTO. DE CONTABILIDAD

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
ES LA PRINCIPAL PRUEBA DE LAS CUENTAS A COBRAR...