Auditoria

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Normatividad IMCP y CINIF

Procedimientos de Auditoría

2010 - Procedimientos de Audit...

Serie 5000

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2010 - BOLETÍN 5020 Boletín 5020. El muestreo en la auditoría

 

 

ÍNDICE     Generalidades   Alcance   Objetivo del boletín   Definiciones   Consideraciones de riesgo e incertidumbre al obtener evidencia   Selección de partidas parapruebas y reunir evidencia de auditoría   23 a 25 Enfoque del muestreo estadístico o no estadístico   Diseño de la muestra   Naturaleza y causa de errores   Evaluación de los resultados de la muestra   Documentación de la evidencia en papeles de trabajo   Fecha de emisión y revisión de este boletín   Apéndice 1. Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para pruebas decumplimiento Párrafos 1a4   5

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  Apéndice 2. Ejemplos de factores que influyen en el tamaño de la muestra para procedimientos sustantivos   Apéndice 3. Técnicas de selección de muestras    

 BOLETÍN 5020  

EL MUESTREO EN LA AUDITORÍA   Generalidades   1 Las normas de auditoría relativas a la ejecución del trabajo establecen la obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoría, evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva para sustentar su opinión.   El auditor determina sus alcances de revisión de partidas, considerando lascaracterísticas de las mismas, las condiciones del control interno de las entidades y la experiencia obtenida en revisiones anteriores; es decir, aplica la selección de partidas para ser revisadas de acuerdo con el propio criterio del auditor, ya sea por la importancia relativa de las cifras o mediante una selección aleatoria, esto es al haberse determinado un porcentaje de revisión o un alcancepreestablecido. Todo lo anterior conocido como selección de partidas, también se denomina muestreo que, en su término o concepto, será el usado en este boletín, el cual debe ser utilizado en cualquier tipo de selección de partidas a revisar en la auditoría.   El auditor no está obligado a examinar todas y cada una de las transacciones de la entidad o de las partidas que forman los saldos finales, yaque mediante la aplicación de sus procedimientos de auditoría a una muestra representativa de estas transacciones o partidas, puede obtener la evidencia que se requiere.   Al diseñar los procedimientos de auditoría y reunir la evidencia comprobatoria, el auditor debe utilizar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a revisión; es decir, para cumplir con la evidencia deauditoría en la revisión de algún rubro o transacción de los estados financieros, el auditor fijará el alcance necesario o el que considere suficiente para opinar de manera razonable sobre ese rubro o transacción.   Alcance   5 En este boletín se señalan los principales aspectos relativos a la selección de partidas para ser revisadas en una auditoría de estados financieros, lo que se denomina muestreo, enel cual se requiere que todas las partidas que integran el universo sujeto a ser revisado tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que dará como resultado la obtención de una muestra representativa del mismo.  

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Objetivo del boletín   6 El objetivode este boletín es establecer técnicas y lineamientos sobre el uso de sistemas de muestreo en la auditoría y el uso de otros medios de selección de partidas para reunir suficiente evidencia y evaluar sus resultados.   Definiciones   7 Para efectos de este boletín, se definen los siguientes términos:   • Muestreo en la auditoría. Es la selección de partidas (muestra) que estarán sujetas a la...