Auditoria
Páginas: 5 (1211 palabras)
Publicado: 27 de marzo de 2011
AUDITORÍA EXTERNA
Auditoría de cuentas
Puede ser de las cuentas anuales, o de otros estados contables. La lleva a cabo el auditor, el cual presentará un informe de auditoría , documento mercantil en que manifestará su opinión sobre:
La imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultados de la empresa auditada.
La adecuación de las cuentas a los principios contables y a lanormativa del ICAC.
La uniformidad en la aplicación de normas y principios contables, respecto de ejercicios anteriores.
Acontecimientos posteriores al cierre que pudieran influir en la marcha de la empresa.
Están obligadas a auditoría todas las empresas que excedan los requisitos para presentar balance abreviado (cumplir durante dos ejercicios consecutivos, al menos dos de las siguientescircunstancias: Activo < 300 M., Facturación < 600 M., Trabajadores < 50), y especialmente las que coticen en mercados oficiales.
Principios a observar por el auditor: Independencia, integridad, objetividad, diligencia profesional, responsabilidad, secreto profesional, no publicitarse en medios de comunicación.
Técnicas de auditoría
Observación física
Control físico de las existencias (control de inventarios), inmovilizados, efectos a cobrar ( conciliación entre la cartera y la contabilidad), efectivo en caja.
Confirmación directa
Se puede hacer sobre los clientes, proveedores, bancos, abogados, para obtener pruebas externas de los saldos de terceros que figuran en la contabilidad, operaciones con terceros, litigios, pólizas de seguros, etc.
Revisión analíticaDetectar variaciones anómalas de ciertas cuentas - las que el auditor considere más significativas en función de la actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditoría -. Los métodos a seguir son: control de datos anómalos a priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los ratios estándar, analizar tendencias ( técnicas estadísticas de muestreo).
Revisión de los procedimientos decontrol interno
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que sigue una empresa para proteger sus activos y verificar la exactitud de las operaciones.
Generalmente el corto periodo de que dispone el auditor, no le permite analizar toda la información contable de la empresa, por lo que debe recurrir a una apreciación global de los asientoscontables. Para ello, estudiará la calidad y fiabilidad de los procesos más relevantes de la empresa, lo que le permitirá formarse un juicio sobre la exactitud de las cuentas anuales. Deberá examinar los elementos siguientes:
Sistema de organización: poderes, responsabilidades, separación de tareas y funciones, descripción de éstas.
Sistema de documentación e información: procedimientos-escritos, informes, documentos-, y soportes de información - manual, informático-.
Sistema de pruebas: medios mecánicos o electrónicos de comprobación de la fiabilidad de la contabilidad (control de numeraciones, secuencias, totales, conciliaciones, etc.).
Existencia de medios materiales de protección: controles de acceso a los recursos y documentos.
Utilización de personal cualificado: observarla política de contratación, formación, remuneración y control.
Evaluación del control interno: descripción del sistema, y análisis de sus puntos fuertes y débiles (ver ejemplo en fotocopias).
Revisión de las cuentas
El auditor la realiza con técnicas informáticas (interrogación de ficheros), y de muestreo estadístico
Procedimientos a aplicar por grupos de cuentas.
Inmovilizadomaterial
Se solicitará a la sociedad el cuadro de movimientos de inmovilizado, y se analizarán los movimientos más significativos (altas, bajas, amortizaciones,...).
Se realizarán unos controles de existencia y de propiedad.
Se comprobará la corrección de los registros contables, sus saldos, la exactitud de los cálculos realizados.
Se verificarán las facturas, gastos de transporte, IVA,...
Auditoría de cuentas
Puede ser de las cuentas anuales, o de otros estados contables. La lleva a cabo el auditor, el cual presentará un informe de auditoría , documento mercantil en que manifestará su opinión sobre:
La imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultados de la empresa auditada.
La adecuación de las cuentas a los principios contables y a lanormativa del ICAC.
La uniformidad en la aplicación de normas y principios contables, respecto de ejercicios anteriores.
Acontecimientos posteriores al cierre que pudieran influir en la marcha de la empresa.
Están obligadas a auditoría todas las empresas que excedan los requisitos para presentar balance abreviado (cumplir durante dos ejercicios consecutivos, al menos dos de las siguientescircunstancias: Activo < 300 M., Facturación < 600 M., Trabajadores < 50), y especialmente las que coticen en mercados oficiales.
Principios a observar por el auditor: Independencia, integridad, objetividad, diligencia profesional, responsabilidad, secreto profesional, no publicitarse en medios de comunicación.
Técnicas de auditoría
Observación física
Control físico de las existencias (control de inventarios), inmovilizados, efectos a cobrar ( conciliación entre la cartera y la contabilidad), efectivo en caja.
Confirmación directa
Se puede hacer sobre los clientes, proveedores, bancos, abogados, para obtener pruebas externas de los saldos de terceros que figuran en la contabilidad, operaciones con terceros, litigios, pólizas de seguros, etc.
Revisión analíticaDetectar variaciones anómalas de ciertas cuentas - las que el auditor considere más significativas en función de la actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditoría -. Los métodos a seguir son: control de datos anómalos a priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los ratios estándar, analizar tendencias ( técnicas estadísticas de muestreo).
Revisión de los procedimientos decontrol interno
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que sigue una empresa para proteger sus activos y verificar la exactitud de las operaciones.
Generalmente el corto periodo de que dispone el auditor, no le permite analizar toda la información contable de la empresa, por lo que debe recurrir a una apreciación global de los asientoscontables. Para ello, estudiará la calidad y fiabilidad de los procesos más relevantes de la empresa, lo que le permitirá formarse un juicio sobre la exactitud de las cuentas anuales. Deberá examinar los elementos siguientes:
Sistema de organización: poderes, responsabilidades, separación de tareas y funciones, descripción de éstas.
Sistema de documentación e información: procedimientos-escritos, informes, documentos-, y soportes de información - manual, informático-.
Sistema de pruebas: medios mecánicos o electrónicos de comprobación de la fiabilidad de la contabilidad (control de numeraciones, secuencias, totales, conciliaciones, etc.).
Existencia de medios materiales de protección: controles de acceso a los recursos y documentos.
Utilización de personal cualificado: observarla política de contratación, formación, remuneración y control.
Evaluación del control interno: descripción del sistema, y análisis de sus puntos fuertes y débiles (ver ejemplo en fotocopias).
Revisión de las cuentas
El auditor la realiza con técnicas informáticas (interrogación de ficheros), y de muestreo estadístico
Procedimientos a aplicar por grupos de cuentas.
Inmovilizadomaterial
Se solicitará a la sociedad el cuadro de movimientos de inmovilizado, y se analizarán los movimientos más significativos (altas, bajas, amortizaciones,...).
Se realizarán unos controles de existencia y de propiedad.
Se comprobará la corrección de los registros contables, sus saldos, la exactitud de los cálculos realizados.
Se verificarán las facturas, gastos de transporte, IVA,...
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