auditoria

EL PROCESO DE AUDITORIA
La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y
la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación
de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias y demáselementos que le permitan al auditor elaborar el programa de
auditoria que se llevará a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Análisis Preliminar del Control Interno
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeación Específica de la auditoria
6. Elaboración de programas de Auditoria
1)Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis
debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema
contableque utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cómo funciona la empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer
diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre
otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Análisis comparativos de Estados Financieros
d) Análisis FODA(Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas
h) Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.
Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoria, qué se
persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informara la
gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos
que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el
objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la
situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen,es decir, si se van a
examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte
de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por
ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser
de un año, de un mes, de una semana, y podríaser hasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control Interno
Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se
comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidadde que el auditor exprese una opinión
errada en su informe debido a que los estados financieros o la información
suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la
información auditada, al margen de laefectividad del control interno
relacionado; son errores que no se pueden prever.
El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles
internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus
sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste
en la...