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Normas Internacionales de  Auditoría*
 Responsabilidades

240.  RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
 
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos  sobre la responsabilidad del Contador Público como (de aquí en adelante, el auditor) auditor de considerar el fraudey error en una auditoría de estados financieros.  Si bien esta NIA se centra en las responsabilidades del auditor con respecto al fraude y al error, la responsabilidad primordial para la prevención y detección de fraude y error compete tanto a los encargados del mando como a la administración de una entidad.
 
Al planear y llevar a cabo procedimientos de auditoría y al evaluar e informar losresultados correspondientes, el auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros resultantes de fraude o error.
 
Fraude y error.  Características
 
Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden originarse en fraude o error.
 
El término “error” se refiere a equivocaciones no intencionales en los estadosfinancieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación, tales como: 
 
       Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan los estados financieros
 
       Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala interpretación de los hechos
 
       Una equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación, reconocimiento,clasificación, presentación o revelación
 
El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de unarepresentación errónea en los estados financieros.  La representación errónea de los estados financieros puede no ser el objetivo de algunos fraudes.  Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente.  El fraude que implica sólo a empleados de la entidad es conocido como “fraude de empleado”.  En cualquiera de los dos casos puede haber colusión con terceras partes fuerade la entidad.
 
Responsabilidades de los encargados del mando y de la administración.
 
Es responsabilidad de la administración de una entidad establecer un ambiente de control y mantener políticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor yasegurar la operación continua de los sistemas de contabilidad y de control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente, la administración asume la responsabilidad de cualquier riesgo remanente.
 
Responsabilidades del auditor.
 
       Limitaciones inherentes de una auditoría
 
       Escepticismo profesional
Discusiones de planeación. Al planear laauditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
 
       Investigaciones con la administración.
 
Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la administración: 
(a)    Para obtener una adecuada comprensión de laevaluación de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude.
(b)    Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración respecto a los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos para prevenir y detectar errores.
(c)    Para determinar si la administración está al...