auditoria

Monitoreo
Una responsabilidad importante de la administración es establecer y mantener el control interno. La administración monitorea los controles para determinar si están operando como fueron diseñados y que se modifiquen apropiadamente para registrar los cambios en las condiciones.
El monitoreo es un proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno a lo largo deltiempo. Involucra evaluar el diseño y operaciones de los controles en forma oportuna y adoptar las acciones correctivas necesarias. Este proceso se realiza a través de actividades permanentes, esporádicas o combinaciones de ambas.
Aplicación a Entidades de Tamaño Pequeño y Mediano
Como se señala en el párrafo 15, la forma en que los componentes del control interno se
apliquen variará de acuerdo conel tamaño y la complejidad de una entidad, entre otras
consideraciones. Específicamente, es posible que entidades de tamaño pequeño y mediano
utilicen medios menos formales para asegurar que los objetivos de control interno sean
logrados.

Procedimientos para Obtener un Entendimiento
Para obtener un entendimiento de los controles que son relevantes para la planificación de la auditoría, elauditor debería efectuar procedimientos que le proporcionen los conocimientos suficientes sobre el diseño de las políticas, los procedimientos y los registros correspondientes a cada uno de los cinco componentes del control interno y si los mismos están operando. Este conocimiento normalmente se obtiene a través de experiencias anteriores con la entidad y de procedimientos tales como (a)indagaciones con el personal gerencial, supervisores o administrativos apropiados, (b) inspección de los documentos y registros de la entidad y (c) observación de las actividades y operaciones de la entidad. La naturaleza y alcance de los procedimientos efectuados puede variar de una entidad a otra y depende de: (a) tamaño y la complejidad de ella, (b) las experiencias anteriores del auditor con laentidad, (c) la naturaleza de un control en particular, y (d) la naturaleza de la documentación de los controles específicos.
Las evaluaciones del auditor del riesgo inherente y su juicio sobre la importancia relativa de determinados saldos de cuentas y tipos de transacciones también afectan la naturaleza y el alcance de los procedimientos efectuados para obtener el entendimiento.
Documentación delEntendimiento
El auditor debería documentar el entendimiento obtenido de los componentes del control interno de la entidad para planificar la auditoría. La forma y alcance de esta documentación depende del tamaño y la complejidad de la entidad, así como de la naturaleza del control interno de la misma.
Consideración del Control Interno al Evaluación del Riesgo de Control Consideración del ControlInterno al Evaluación del Riesgo de Control

La Sección 326 sobre Evidencia comprobatoria establece que la mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar evidencia relativa a las afirmaciones contenidas en tales estados financieros. Estas afirmaciones están incorporadas en los saldos de cuentas, tipos detransacciones y revelaciones de los estados financieros, y se clasifican según las siguientes categorías generales.
- Existencia u ocurrencia
- Integridad
- Derechos y obligaciones
- Valuación o asignación
- Presentación y revelación
Al planificar y realizar una auditoría, el auditor considera estas afirmaciones dentro del contexto de su relación con un saldo de cuenta o tipo detransacciones específico.
El riesgo que existan errores significativos3 en las afirmaciones de los estados financieros, se compone del riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. El riesgo inherente representa la susceptibilidad de que una afirmación de los estados financieros contenga un error significativo, asumiendo que no hay controles relacionados. El riesgo de control es el riesgo...