AUDITORIA

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
Saldo: Deudor, representa el monto de las ventas a crédito pendientes de cobro.
Instructivo para el manejo de cuenta:
Operación (1):
Constitución de las cuentas por cobrar a clientes.
Documentos fuentes: Factura, remisión o recibo expedido a favor del cliente. Nota de salida de almacén de productos terminados.
Asiento contable:
Cargo: Cuentas por cobrar aclientes.
Abono: IVA repercutido, ventas.

Operación (2):
Cobro de cuentas por cobrar a clientes.
Documento fuente: Recibo de caja.
Asiento contable:
Cargo: Caja y bancos.
Abono: Cuentas por cobrar a clientes.

Operación (3):
Otorgamiento a clientes de rebajas sobre ventas.
Documento fuente: Nota de crédito que consigne el descuento o rebaja concedido. Esta opción puede quedar tambiénconsignada en la factura o recibo expedido al cliente, cuidando su efecto en el Impuesto al Valor Agregado.
Asiento contable:
Cargo: IVA repercutido (cuando el descuento o rebaja se maneje vía nota de crédito), descuentos o rebajas sobre ventas.
Abono: Cuentas por cobrar a clientes.
Operación (4):
Cancelación de un descuento o rebaja sobre ventas previamente otorgado al cliente.
Documentofuente: Nota de cargo.
Asiento contable:
Cargo: Cuentas por cobrar a clientes.
Abono: IVA repercutido Descuentos o rebajas sobre ventas.

Operación (5):
Otorgamiento a clientes de descuentos por pronto pago.
Documento fuente: Recibo de caja, en su caso acompañado con el recibo por el descuento concedido por pronto pago. Nota de crédito.
Asiento contable:
Cargo: Descuentos concedidos porpronto pago.
Abono: Caja y bancos, cuentas por cobrar a clientes cuando el descuento se maneja vía nota de crédito).

Operación (6):
Cancelación de un descuento concedido por pronto pago previamente otorgado al cliente.
Documento fuente: Nota de cargo.
Asiento contable:
Cargo: Cuentas por cobrar a clientes.
Abono: Descuentos concedidos por pronto pago.



Operación (7):
Aceptación aclientes de devoluciones sobre ventas.

Documentos fuente: Factura original expedida por la entidad al cliente.
Nota de crédito que consigue la autorización de la devolución.
Nota de entrada al almacén de productos terminados.
Asiento contable:
Cargo: IVA repercutido, devoluciones sobre ventas.
Abono: Caja y Bancos (si la devolución se paga de contado o en cheque), cuentas por cobrar aclientes (si la devolución se abona en cuenta).

Operación (8):
Transferencia a otro activo de las porciones por cobrar a plazo mayor de un año de las cuentas por cobrar al cliente.
Documento fuente: Evidencia documental del crédito concedido, así como las condiciones del mismo donde se consignen recuperaciones a plazo mayor de un año.
Asiento contable:
Cargo: Cuentas por cobrar a largo plazo.Abono: Cuentas por cobrar a clientes.

Operación (9):
Reversión de la transferencia efectuada a otro activo de las cuentas por cobrar a clientes, a plazo mayor a un año, por entrada a un periodo de recuperación inferior al señalado.
Documentos fuente: Evidencia documental del crédito concedido, así como las condiciones del mismo donde se consignen recuperaciones a plazo mayor a un año.Papeles de trabajo y auxiliares contables base para el control de recuperaciones de cuentas por cobrar a clientes.
Asiento contable:
Cargo: Cuentas por cobrar a clientes.
Abono: Cuentas por cobrar a largo plazo.

Operación (10):
Constitución de documentos por cobrar en sustitución de una factura, remisión o recibo expedido a favor de clientes.
Asiento contable:
Cargo: Documentos por cobrar.Abono: Cuentas por cobrar a clientes.

Operación (11):
Cancelación o baja de cuentas por cobrar a clientes.
Documentos fuente:
Evidencia documental suficiente y competente, de acuerdo con los requisitos establecidos por la legislación en la materia, que soporten la operación.
Asiento contable:
Cargo: Estimación para cuentas incobrables.
Abono: Cuentas por cobrar a clientes.

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