Auditoria

5. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
5.1 Concepto
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
contador publico utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para
lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigaciónaplicables
a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.
Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los
procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
5.2 Clasificación de las Técnicas de Auditoria
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La comisión de normas y procedimientos de Auditoria del InstitutoMexicano de
Contadores Públicos, en su boletín F-01, ha propuesto la siguiente clasificación:
• Estudio General
• Análisis.
• Inspección.
• Confirmación.
• Investigación.
• Declaraciones o certificaciones.
• Certificación.
• Observaciones.
• Cálculo.
5.2.1 Estudio General
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través desus elementos mas significativos para concluir se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
5.2.2 Análisis
Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos respecto
de este. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos
de los estados financieros.
5.2.3 Inspección
Es la verificación física de las cosasmateriales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, ( efectivos,
mercancías, bienes, etc.).
5.2.4 Confirmación
Es la ratificación por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual esta en condiciones de
informar validamente sobre ella.5.2.5 Investigación
Es la recopilación de información mediante platicas con los funcionarios y empleados
de la empresa.
5.2.6 Declaraciones y Certificaciones
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad ( certificaciones).47
5.2.7 Observación
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones
para verificar como se realiza en la practica.
5.2.8 Cálculo
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
5.3 Clasificación de los Procedimientos de Auditoria
Como ya se hamencionado los procedimientos de auditoria son la agrupación de
técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta u operación; prácticamente resulta
inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en el caso particular.
5.3.1 Extensión o alcance de los Procedimientos
Se llama extensión o alcance a laamplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente.
5.3.2 Oportunidad de los Procedimientos
Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas.
6. PAPELES DE TRABAJO
6.1 Concepto
5. PAPELES DE TRABAJO
Concepto. Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación
en la cual elauditor asienta la información obtenida en la revisión, así como
por la que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado (fotocopias
o copias certificadas), que en conjunto proporcionan la evidencia de los
resultados obtenidos en la auditoría.
Documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas
de la Auditoria efectuada, así como las decisiones tomadas para...