Auditoria

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 265

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN
(En vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009)

CONTENIDO
Párrafo

Introducción Alcance de esta norma................................................................................... Fecha de vigencia .......................................................................................... Objetivo ....................................................................................................... Definiciones ............................................................................................................. Requisitos..................................................................................................... Material de aplicación y otro material explicativo Determinación de si se han identificado las deficiencias en el control interno ................................................................................... Deficiencias significativas en el control interno..............................................Comunicación de deficiencias en el control interno ........................................

1-3 4 5 6 7-11

A1-A4 A5-A11 A12-A30

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 265, Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración, deberá leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoríade acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

NIA 265

290

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN

Introducción
Alcance de esta NIA 1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los encargados del gobiernocorporativo y a la administración las deficiencias en el control interno 1 que el auditor ha identificado en una auditoría de estados financieros. Esta NIA no impone responsabilidades adicionales al auditor respecto de obtener un entendimiento del control interno y planear y llevar a cabo pruebas de controles sobre y por encima de los requisitos de la NIA 315 y la NIA 330.2 La NIA 260 3 establecerequisitos adicionales y da lineamientos respecto de la responsabilidad del auditor de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en relación con la auditoría.

2.

Se requiere que el auditor obtenga un entendimiento del control interno relevante a la auditoría cuando identifica y evalúa los riesgos de errores materiales. 4 Al hacer estas evaluaciones del riesgo, el auditor considera elcontrol interno para planear los procedimientos de auditoría que son apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno. El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no solo durante el proceso de evaluación del riesgo sino en cualquier otra etapa de la auditoría. Esta NIA especifica qué deficienciasidentificadas se requiere que el auditor comunique a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. Nada en esta NIA impide al auditor comunicar a los encargados del gobierno corporativo y a la administración otros asuntos de control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría.

3.

Fecha de vigencia 4. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financierospor ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.

1

NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, párrafos 4 y 12. NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. NIA 315, párrafo 12. Los párrafos A60-A65 dan guías...