Auditoria

AUDITORIA

TEMA 1: CONCEPTO Y NORMALIZACIÓN

1. INTRODUCCIÓN

Proceso de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de unas afirmaciones relacionadas con hechos con dimensión económica
Objetivo  emitir un juicio sobre la base de unos criterios y comunicar el resultado a las partes interesadas
• Clases
- Auditoría interna  se desarrolla por personas de la entidad
*departamento de apoyo a la gerencia
* depende e informa a las escalas decisionales más altas de la entidad (dirección)
* su misión es contribuir al logro de un razonable funcionamiento del sistema de control interno
- Auditoría externa
* Ejercida por una persona capacitada profesionalmente sin vinculaciones con la entidad
* Nació para garantizar la fiabilidad de la rendición de cuentasque los gestores hacían a los propietarios
* la ejerce un profesional contratado
* persigue emitir una opinión
* consiste en la revisión y verificación de las cuentas anuales

• Etapas de la evolución histórica
- Verificación aritmética – contable y control de la legalidad
- Además de lo anterior, la razonable aplicación de los criterios y principios contables correspondiente
- El auditordebe, no opinar, sino señalar la eficacia y economicidad de la gestión. Llegando así el auditor a desempeñar una función de asesoría para la empresa auditada

• Objetivo
- El que realmente otorga fiabilidad a las cuentas anuales son los administradores. Ellos son los principales responsables.
- Los auditores aportan más fiabilidad de las cuentas.
- Tiene el auditor una labor de revisiónsobre la eficiencia del control interno de la empresa

2. NORMALIZACIÓN CONTABLE

Conjunto de normas en materia de contabilidad cuyo objetivo es que la información financiera emitida por las empresas sea comprensible y comparable

• Factores de la información contable
Cada país tiene su propia normalización contable
- El marco conceptual y los principios contables aplicables. El marcoconceptual las masas patrimoniales estén definidas. En España no existe, lo que si existe son los principios contables.
- Las empresas que operan en el país y en el contexto geográfico
- usuarios y exigencias en cuanto al control que ejercen sobre la entidad
- marco económico, jurídico, político, religiosos,... que determina qué información se debe suministrar, para quién y las personascapacitadas para elaborarla y verificarla.

• Regulación privada
- escaso nivel de detalle en la legislación mercantil en el marco de un sistema jurídico flexible
- actividad reguladora encomendada a asociaciones profesionales cuya implantación descansa en el prestigio de la profesión. Al auditor nunca le va a beneficiar actuar mal porque él vive de ese prestigio.
- pronunciamientos numerosossobre temas concretos con predominio de aspectos sustanciales de la práctica contable.
- típica de los países anglosajones

Un ejemplo tipo es EEUU
El AICPA (American Institute of Certified Public Accountant
La SEC  cualquier empresa que quiera cotizar, debe tener su contabilidad según el AICPA
No es eminentemente privada. También hay algo público

• Regulación pública
- legislaciónmercantil más proclive a ordenamiento detallados
- actividad reguladora encomendada a instituciones gubernamentales
- cuerpos reguladores, en forma de planes de cuentas, con notable tanto a cuestiones de forma como contenido
- típica en principio de países de área continental europea

• Normalización pública en España
- Código de comercio - PGC
- Ley de Sociedades Anónimas - Resoluciones delICAC
- Ley de Responsabilidad Limitada - Ley de Mcdo de Valores
- Ley de auditoría
- Reglamento del Registro Mtil

• Normalización supranacional (Unión Europea)
- Cuarta directiva relativa a las cuentas anuales de S.A., comanditarias por acciones y de responsabilidad limitada
- sétima directiva sobre cuentas consolidadas

• Normalización internacional
- Las Normas Internacionales de...