auditoria

UNIDAD 1
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO
El Alumno identificará la evolución de la auditoria, así como los antecedentes que
la formaron, para comprender su importancia y vigencia actual.

TEMARIO
1.1.

ANTECEDENTES

1.2.1 Primera Etapa
1.2.2 Segunda Etapa
1.2.

ETAPAS DE LA AUDITORÍA

1.2.1. Primera Etapa
1.2.2. Segunda Etapa
1.3.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA EN ELÁMBITO INTERNACIONAL

1.4.

ANTECEDENTES LEGISLATIVOS

1.5.

TIPOS DE AUDITORÍA

1.6.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

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MAPA CONCEPTUAL

Verificar

Supervisar

Evaluar
Personal
calificado

Auditoria

Procedimientos

Procesos

Autoridad

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INTRODUCCIÓN
El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la
informaciónfinanciera, administrativa y operacional que se genera es confiable,
veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos
se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera
para aprovechar al máximo los recursos.

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1.1 ANTECEDENTES
El origen de laauditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por
la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como
comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar
personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se
desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados
que integran y desempeñan las funcionesrelativas a la actividad operacional de
la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el
administrador extendieran su control yvigilancia. Este tipo de servicios era
provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les
otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el
enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter
contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos,
la finalidad era verificar que los ingresos seadministraban correctamente por los
responsables en cuestión.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de
registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevención de fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos
comenzaron a crear eldenominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función
específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías
gobernantes.
Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como:
revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos,
actualización de políticas, este es el origen de la auditoria interna.
10 | P á g i n a

1.2 ETAPAS DE LAAUDITORÍA
A continuación se establecerán los principales antecedentes históricos de la
auditoria, a partir del tipo de evolución que el proceso de auditoría ha sufrido a
lo largo del tiempo:

1.2.1 Primera Etapa
En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una
aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los
registros patrimoniales delas haciendas, para observar su exactitud.
Su
importancia

fue

reconocida

desde

los

tiempos

más

remotos.

Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización
sumeria y el pueblo azteca.

La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo
o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política,
religión, economía,...