AUDITORIA

IDENTIFICAR LOS CONTROLES Y DEBILIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS

Las condiciones específicas que se señalan a continuación podrían indicar la presencia de debilidades en el ambiente del control interno, que aún cuando no las abarque todas, el auditor debe considerar:

Estilo de trabajo de la administración.
El estilo de trabajo de la administración se refleja en los controles internos y entodo el ambiente general del funcionamiento en una entidad determinada, teniendo en cuenta este precepto las debilidades en este aspecto se pueden reflejar en:

- Mostrar una actitud agresiva o poco racional para la toma de decisiones o ante los riesgos que se presenten, que pueden reflejarse también desde el punto de vista contable.

- Una administración resistente y justificativa ante lasrecomendaciones de los auditores internos, tanto en tareas de la contabilidad, como de control administrativo u otros.

Estructura orgánica de la institución.
Cuando la estructura orgánica no se ha aprobado en Directiva por más de 6 meses, sucede que será una fuente de incertidumbre y limitará su respuesta a las complejidades de sus funciones y operaciones, por tanto:

- Inhibe la segregación defunciones para lo que fue creada.

- Cuando se producen cambios de estructura administrativa, pueden derivarse de éstos desorden en la organización.



Métodos para asignar responsabilidad y autoridad.
- Cuando las estructuras de una institución no son adecuadas, se dificulta o se hace imposible la asignación correcta de las responsabilidades y con ello la delegación de la autoridad, enespecial para aquellos asuntos relacionados con: objetivos, metas y funciones operativas.
- No permite la descripción correcta del trabajo de sus especialistas y la adecuación de las funciones y responsabilidades de cada uno.

Seguimiento y sistematicidad.
Son condiciones que pueden afectar el control interno, toda vez que señalan debilidades que por sí solas afectan directamente los resultados yeficiencia del trabajo, entre ellas se pueden señalar:

- La administración no está suficientemente clara del control que debe ejercer en la ejecución de las distintas actividades.

- Los métodos para el control administrativo son inadecuados para investigar las situaciones imprevistas o inusuales y decidir las acciones oportunas para corregirlas.

Política laboral.
Cuando no se cumple conel reglamento establecido en la selección del personal especializado, se pueden valorar las siguientes debilidades:

- La selección del personal es inadecuada.

- Son insuficientes los procedimientos para avalar el acceso de los nuevos trabajadores, promociones, traslados, etc.

- No existen o son insuficientes los programas de capacitación técnica y superación profesional.

RELACIONARDICHOS ELEMENTOS CON LOS RIESGOS Y OBJETIVOS

Elementos
De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de la empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio de su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo suresponsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la Constitución Política.

De Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera participativa al interior de la administración, los métodos y procedimientos establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación del Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad,eficiencia y transparencia en la actuación.

De Autogestión: Es la capacidad institucional de la Empresa, para interpretar, coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha sido asignada por los directivos.

Diversos tipos de riesgo que pueden resumirse en los siguiente:

Contabilidad errónea o inapropiada.
Costos excesivos/ingresos...