Auditoria

TEMA 7
EXAMEN DEL EFECTIVO

AUDITORIA DEL EFECTIVO CONSIDERACIONES GENERALES
ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE Se clasifican como activo circulante los recursos que razonablemente se espera realizar en efectivo, venderse o consumirse durante el ciclo normal de operaciones del negocio.

AUDITORIA DEL EFECTIVO
CONSIDERACIONES GENERALES
- El efectivo es la primera partida del activocirculante. - Es la sección de los estados financieros que concentra mayor número de transacciones. - Está implícita la tentación del dinero, la malversación y el fraude. - El efectivo esta involucrado en todos los ciclos operativos del control interno contable. - Conjuntamente con el efectivo se audita la sección de inversiones temporales, cuando ésta esté constituida por valores convertibles en el cortoplazo.

AUDITORIA DEL EFECTIVO
CONCEPTO

Por su naturaleza, la sección del efectivo debe estar constituida por el total de moneda de curso legal o sus equivalentes propiedad de una entidad, y disponible para ser utilizado en las operaciones del negocio.

AUDITORIA DEL EFECTIVO
OBJETIVOS DE AUDITORÍA 1.- Comprobar la existencia del efectivo y que en el B/G se muestren todos los fondos dela empresa, bien sea que estén en su poder, en poder del banco o que estén en tránsito. 2.- Comprobar que todo el efectivo que se muestra en el B/G, es de la empresa y está disponible.

AUDITORIA DEL EFECTIVO
OBJETIVOS DE AUDITORÍA 3.-Comprobar su correcta conformidad con PCGA. 4.-Determinar su disponibilidad restricciones, si las hay. valuación inmediata, de o

5.- Comprobar su adecuadapresentación en el B/G y revelar en las notas a los estados financieros los casos de restricciones, moneda extranjera.

AUDITORIA DEL EFECTIVO
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

Siguiendo la secuencia establecida en DPC-0 En Venezuela no hay DPC referida al efectivo Tampoco hay NIC que trate sobre el efectivo El Boletin 5100 del IMCP se refiere al efectivo

AUDITORIA DEL EFECTIVO VALUACIÓN
Elefectivo debe valuarse a su valor nominal. Las existencias en moneda extranjera o en oro, deberán valuarse al tipo de cambio o cotización a la fecha de cierre, reflejando en los resultados, la utilidad o pérdida proveniente de la fluctuación cambiaria. Para los efectos del ajuste a los estados financieros por los efectos por inflación, DPC-10, el efectivo se considerará partida monetaria.

AUDITORIADEL EFECTIVO REGLAS DE PRESENTACIÓN
1.-El efectivo no restringido en cuanto a su disponibilidad debe mostrarse bajo un solo rubro en el cuerpo del B/G, como la primera partida del activo circulante. Si existen restricciones deben mostrarse por separado, bajo rubros bien descritos en el activo circulante, o no circulante dependiendo de la disponibilidad o fin al que esté destinado

AUDITORIADEL EFECTIVO REGLAS DE PRESENTACIÓN
2.-En el caso de que exista sobregiro en las cuentas bancarias, deberá compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata. Si el sobregiro persiste debe clasificarse como “Sobregiros Bancarios” dentro del Pasivo a Corto Plazo 3.-Los sobregiros reales tanto en el mayor de la empresa como en la cuenta bancaria debenmostrarse como “sobregiro bancario” en el pasivo a corto plazo.

AUDITORIA DEL EFECTIVO REGLAS DE PRESENTACIÓN
4.- Los cheques emitidos que estén pendientes de entrega a los beneficiarios deben reversarse. 5.La existencia de moneda extranjera debe revelarse, y el tipo de cambio utilizado en su conversión.

AUDITORIA DEL EFECTIVO ERRORES Y FRAUDES
FRAUDE

Es una acción dolosa, intencionada:Desfalcos, sustracción Falsificaciones de firmas
ERRORES

Son actos involuntarios: Extravíos de documentos, Registros incorrectos, Omisiones

AUDITORIA DEL EFECTIVO ERRORES Y FRAUDES
ERRORES

Puede ser detectado más fácilmente, puede dejar rastro que permita su ubicación y corrección.
FRAUDE

Quien comete un fraude trata por todos los medios de ocultar cualquier evidencia. Es mas difícil...