Auditoria
Páginas: 161 (40061 palabras)
Publicado: 18 de mayo de 2010
GUIA PARA LA PLANIFICACION GENERAL Y
PROGRAMACION DE AUDITORIAS
I. MARCO CONCEPTUAL
Los principales aspectos conceptuales y normativos relativos a la planificación de la auditoría están contenidos en las Normas de Auditoría Gubernamental NT-4.01 Planificación General, NT-4.02 Integración con Funciones Generales de Control y NT -4.04 Planificación Específica, que indican:
NT-4.01PLANIFICACION GENERAL
La Contraloría General de la República, la Auditoría General del Poder Ejecutivo y las unidades de auditoría interna institucionales, realizarán la planificación general de las auditorías que desarrollarán anualmente, elaborando para el efecto su correspondiente Plan General de Auditoría.
El Plan General de Auditoría es el documento que contiene el conjunto de actividades deauditoría que se practicarán, según corresponda, respecto al universo de entidades y/o áreas a examinar en el período anual respectivo y será formulado en concordancia con las políticas y disposiciones que se establezcan al efecto por el órgano superior de control competente, guardando relación con los requerimientos y provisiones de recursos presupuestales necesarios para su financiamiento.
Tendránaturaleza reservada en cautela de su debida ejecución y será de carácter flexible a fin de permitir las modificaciones o adecuaciones autorizadas que se consideren indispensables de acuerdo a las circunstancias, incorporando en su caso las auditorías que deban practicarse de manera imprevista.
La evaluación de su cumplimiento será informada periódicamente al órgano superior de control. LosPlanes Generales de Auditoría y sus evaluaciones deberán ser objeto de consolidación por el órgano superior de control para fines de registro, evaluación y seguimiento.
NT-4.02 INTEGRACION CON FUNCIONES GENERALES DE CONTROL
La planificación general de los procesos de auditoría gubernamental debe considerar e integrar los requerimientos y necesidades inherentes al control general y/omacroeconómico de la gestión del Estado y las funciones legalmente establecidas sobre su ejecución y evaluación, incluyendo las relativas al dictamen de la Cuenta General de la República.
Para dicho fin, la Contraloría General de la República y la Auditoría General del Poder Ejecutivo, en su caso, coordinarán y determinarán los lineamientos y disposiciones aplicables para la generación estandarizada de lainformación y documentación de auditoría necesaria, así como para la producción de los resultados e informes correspondientes. La planificación general también considerará, acorde a la capacidad operativa y recursos con que se cuenten para su atención oportuna, los requerimientos provenientes de obligaciones internacionales del Estado, así como de la obtención de información de mecanismos departicipación ciudadana u otras fuentes.
NT-4.04 PLANIFICACION ESPECÍFICA
Cada proceso de auditoría debe ser apropiado y específicamente planificado, de forma que sus objetivos previstos sean alcanzados eficientemente y se permita el adecuado desarrollo de las restantes fases del proceso, facilitando la administración de las actividades y recursos involucrados.
La planificación de una auditoríasupone definir una estrategia general y enfoque para su conducción y cabal ejecución, de modo de prevenir y asegurar que el auditor gubernamental alcance un razonable conocimiento y comprensión de las actividades, antecedentes, sistemas de control interno, riesgos institucionales e información y disposiciones legales aplicables a la entidad o área a examinar, que le posibilite determinar yprogramar el alcance, objetivos y oportunidad de la auditoría, así como el empleo de los procedimientos, herramientas y recursos pertinentes. La planificación utiliza los archivos y sistemas de información que diseña y opera el órgano de control, así como los que se encuentran disponibles externamente. Asimismo, tiene en consideración la información sobre el seguimiento de las recomendaciones y planes...
PROGRAMACION DE AUDITORIAS
I. MARCO CONCEPTUAL
Los principales aspectos conceptuales y normativos relativos a la planificación de la auditoría están contenidos en las Normas de Auditoría Gubernamental NT-4.01 Planificación General, NT-4.02 Integración con Funciones Generales de Control y NT -4.04 Planificación Específica, que indican:
NT-4.01PLANIFICACION GENERAL
La Contraloría General de la República, la Auditoría General del Poder Ejecutivo y las unidades de auditoría interna institucionales, realizarán la planificación general de las auditorías que desarrollarán anualmente, elaborando para el efecto su correspondiente Plan General de Auditoría.
El Plan General de Auditoría es el documento que contiene el conjunto de actividades deauditoría que se practicarán, según corresponda, respecto al universo de entidades y/o áreas a examinar en el período anual respectivo y será formulado en concordancia con las políticas y disposiciones que se establezcan al efecto por el órgano superior de control competente, guardando relación con los requerimientos y provisiones de recursos presupuestales necesarios para su financiamiento.
Tendránaturaleza reservada en cautela de su debida ejecución y será de carácter flexible a fin de permitir las modificaciones o adecuaciones autorizadas que se consideren indispensables de acuerdo a las circunstancias, incorporando en su caso las auditorías que deban practicarse de manera imprevista.
La evaluación de su cumplimiento será informada periódicamente al órgano superior de control. LosPlanes Generales de Auditoría y sus evaluaciones deberán ser objeto de consolidación por el órgano superior de control para fines de registro, evaluación y seguimiento.
NT-4.02 INTEGRACION CON FUNCIONES GENERALES DE CONTROL
La planificación general de los procesos de auditoría gubernamental debe considerar e integrar los requerimientos y necesidades inherentes al control general y/omacroeconómico de la gestión del Estado y las funciones legalmente establecidas sobre su ejecución y evaluación, incluyendo las relativas al dictamen de la Cuenta General de la República.
Para dicho fin, la Contraloría General de la República y la Auditoría General del Poder Ejecutivo, en su caso, coordinarán y determinarán los lineamientos y disposiciones aplicables para la generación estandarizada de lainformación y documentación de auditoría necesaria, así como para la producción de los resultados e informes correspondientes. La planificación general también considerará, acorde a la capacidad operativa y recursos con que se cuenten para su atención oportuna, los requerimientos provenientes de obligaciones internacionales del Estado, así como de la obtención de información de mecanismos departicipación ciudadana u otras fuentes.
NT-4.04 PLANIFICACION ESPECÍFICA
Cada proceso de auditoría debe ser apropiado y específicamente planificado, de forma que sus objetivos previstos sean alcanzados eficientemente y se permita el adecuado desarrollo de las restantes fases del proceso, facilitando la administración de las actividades y recursos involucrados.
La planificación de una auditoríasupone definir una estrategia general y enfoque para su conducción y cabal ejecución, de modo de prevenir y asegurar que el auditor gubernamental alcance un razonable conocimiento y comprensión de las actividades, antecedentes, sistemas de control interno, riesgos institucionales e información y disposiciones legales aplicables a la entidad o área a examinar, que le posibilite determinar yprogramar el alcance, objetivos y oportunidad de la auditoría, así como el empleo de los procedimientos, herramientas y recursos pertinentes. La planificación utiliza los archivos y sistemas de información que diseña y opera el órgano de control, así como los que se encuentran disponibles externamente. Asimismo, tiene en consideración la información sobre el seguimiento de las recomendaciones y planes...
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