Auditoria

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1

INTRODUCCIÓN

“La administración se ha definido como el conjunto sistemático de reglas, normas, políticas y técnicas, que permiten una efectiva, eficiente y económica utilización de los recursos disponibles de una entidad con el fin de alcanzar sus objetivos, metas y visión de la empresa, mediante los mecanismos de planificación, organización, dirección,coordinación y control, como elementos básicos de todo proceso administrativo”. NEWMAN; Willam H. La Dinámica Administrativa, 2004, p. 15.

Por control se entiende todo aquello que permita asegurarse de que las diversas fases y operaciones administrativas se realicen en concordancia con los lineamientos administrativos.

Este control puede ejercerse exteriormente, por elementos ajenos oindependientes del negocio, ejerciéndose así un control externo sobre la administración misma y de todas las fases operativas que implica; pero, comúnmente también se encuentran labores incluidas en la administración que debidamente coordinadas constituyen un control interno.

2.2

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

"Es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto delas afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios

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establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados”. (Kell Zeigler, Walter, AUDITORÍA MODERNA, 1998, p. 22).

Algunas partes de esta definición ameritan comentarios especiales:  Por “proceso sistemático” se entiende una serie depasos o procedimientos lógicos, estructurados y organizados.  Por “obtener y evaluar objetivamente la evidencia” se entiende examinar las bases para las afirmaciones (representaciones) y juiciosamente evaluar los resultados sin prejuicio o propensión a favor o en contra del individuo (o entidad) que hace las declaraciones.  Las afirmaciones “acerca de actos y eventos económicos” constituyen lasrepresentaciones hechas por el individuo o entidad. Este constituye el material que se deberá auditar. Las afirmaciones contienen información incluida en los estados financieros, informes o representaciones se juzgan. Los criterios podrán referirse a reglas específicas prescritas por un cuerpo legislativo, presupuestos y otras medidas de actuación establecidas por la administración, o por principiosde contabilidad generalmente aceptados y demás organismos autorizados.  El “comunicar los resultados” frecuentemente se considera atestiguar. Al hacerlo acerca del grado de correspondencia con el criterio establecido, el investigador da fuerza (o debilita) el grado de confianza que pueda darse a las representaciones o declaraciones vertidas por otra persona. La comunicación de los hallazgos selogra a través de un reporte por escrito.  “Usuarios interesados”, se refieren a todas las personas que utilizan o confían en los hallazgos del auditor.

Dentro del entorno de los negocios se habrán de incluir a los accionistas, administradores, acreedores, dependencias gubernamentales y público en general. 9

Aunque podrían recogerse muchas definiciones de Auditoría, se podría indicar quelos rasgos más destacados que pueden obtenerse de las definiciones son:

a. La Auditoría es un examen de información. b. El examen debe hacerse por personas distintas de quien la preparó y del usuario de la información. c. El examen debe ser crítico y sistemático. d. La finalidad del examen es averiguar la integridad y autenticidad de la información. e. La verificación y valoración de lainformación requiere un conocimiento profundo de la estructura y funcionamiento de la entidad auditada, de su entorno y normas legales vigentes. f. La opinión profesional del auditor debe ser emitida con imparcialidad. g. La Auditoría tiene finalidad divulgadora para que las personas interesadas puedan tomar las decisiones pertinentes.

Como consecuencia, el auditor debe tener conocimiento de:    ...