Auditoria

Lecturas de Auditoría I

NORMAS Y PRINCIPIOS DE AUDITORIA APLICABLES EN LA EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO
CPC.ELMER ZANABRIA HUISA

RESUMEN
Previamente señalaré que las Normas y Principios de Auditoría son los lineamientos básicos que el auditor debe seguir en el cumplimiento de su labor de auditoría.
El trabajo de algunas firmas de auditoría y de los auditores independientes ha sido yseguirá siendo objeto de severas críticas por parte de los usuarios y de la ciudadanía en cuanto al tema "obtención de evidencia y formulación de papeles de trabajo". Este problema se acentúa por el desconocimiento e inobservancia de las normas de auditoría y procedimientos aplicados para sustentar o fundamentar el informe corto y largo de auditoría. La omisión de estos requisitos durante elproceso de auditoría implica responsabilidades de carácter civil y penal.
El objetivo del presente, ha sido analizar la aplicación de NAGAs (Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas); SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría; NIAs (Normas Internacionales de Auditoría) y NAGU (Normas de Auditoría Gubernamental); NICs (Normas Internacionales de Contabilidad) y FASB (Normas de ContabilidadFinanciera) relacionados con la obtención de evidencia y preparación de papeles de trabajo de auditoría.
¿Qué NAGAs, SAS, NIAs, NAGU, NICs y FASB son aplicables a la evidencia y papeles de trabajo de auditoría? y ¿cuál es su utilidad? Para responder estas interrogantes se han planteado las siguientes hipótesis:
• Las NAGAs, SAS, NIAs y NAGU, son aplicables en la obtención de la evidencia ypreparación de los papeles de trabajo para fundamentar la opinión o dictamen del auditor independiente.
• Las NICs y FASB tienen aplicación en la formulación de los estados financieros, que es responsabilidad de la gerencia de la empresa.
La metodología utilizada en este trabajo fue el método descriptivo e inductivo, bajo el procedimiento de visita a instituciones, recopilación de lainformación y consulta bibliográfica; planteamiento del esquema, análisis y desarrollo de los temas.

1.- EVIDENCIA DE AUDITORÍA

1.1 Concepto.- La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión.1
1.2 Características de la evidencia.- La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características:
-Competencia.- Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad". La evidencia será más confiable cuando se base en hechos más que en criterios.
- Suficiencia.- Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditoría". El auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en cuenta los factores como:posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
• Relevancia.-La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
• Autenticidad.- La evidencia es auténtica cuando es verdadera en todas suscaracterísticas.
• Verificabilidad.- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones examinando el mismo asunto, entonces no habría el requisito de verificabilidad.
• Neutralidad.- Es el requisito que esté libre de prejuicios. Siel asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadístico a la información disponible, no examina toda la información; de esta manera se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases de transacciones o...