Auditoria
Páginas: 191 (47723 palabras)
Publicado: 7 de junio de 2010
Documentos de Trabajo del Departamento de Derecho Mercantil
2008/17
Enero 2008
EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES
Gonzalo Terreros Ceballos
Departamento de Derecho Mercantil. Facultad de Derecho. Universidad Complutense. Ciudad Universitaria s/n. 28040 Madrid 0 34 -913 94 54 93 E-mail del autor: gotece@telefonica.net http://www.ucm.es/info/mercantil Documento depositado en elarchivo institucional EPrints Complutense http://www.ucm.es/eprints www.ucm.es/BUCM/der/10437.php Copyright © 2008 por el autor
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES GONZALO TERREROS CEBALLOS DOCTOR EN DERECHO
Resumen: Además de su carácter obligatorio, El Comité de Auditoría tiene otorgadas por la ley una serie de funciones generales que han de considerarse como mínimas, dejando unamplio margen de autorregulación tanto para la concreción de las mismas, como para su ampliación por la vía de los estatutos sociales o de los reglamentos internos de los órganos societarios, incluido el del propio Comité. Esta ambigüedad funcional, además de suscitar conflictos competenciales con otras comisiones o con el Consejo de Administración, introduce incertidumbres en asuntos de grantrascendencia cual es el caso de la responsabilidad de los administradores. El propósito de este trabajo es, además de analizar la naturaleza y composición, avanzar en el establecimiento y concreción de las funciones que el Comité de Auditoría, considerado como órgano separado -aunque no independiente- del Consejo de Administración, mediante un análisis de la situación actual y una propuesta más completade funciones agrupadas por su naturaleza. Esta propuesta debería facilitar las relaciones interorgánicas, en particular con el Consejo, y permitir una aplicación menos incierta de las normas de responsabilidad de administradores, configurándose así la funcionalidad de un órgano que está llamado a desempeñar un papel decisivo en la supervisión de la SA cotizada Palabras clave: Comité de Auditoría,funciones del Comité de Auditoría, auditoría interna, servicios “non-audit”, independencia del auditor, información, control interno y control de riesgos. Abstract: The Audit Committee of the listed companies has been established by law. The law has attributed a certain number of general functions to be considered as minimal. This regulation allows a big space to the selfregulation, not only forits concretion, but for its expansion and development through the company bylaws and the internal charters of its organs, including this of the Audit Committee. The lack of a precise legal definition of the functions of the Audit Committee provokes many uncertainties, i.e. in the director’s responsibility system development. The purpose of this paper is to analyze the nature and composition of theAudit Committee, and more specifically to study its functions, both in the present legal regulation, and the proposal in the case to be considered as a separate organ from the Board of Directors. This proposal should clarify the inter-organic relations inside the company, and should make easier and more logical the exercise of the responsibility
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action against the directors, clarifyingthe supervisory role of the Committee in the future of the listed companies. Key words: Audit Committee, functions of the Audit Committee, internal Audit, auditor’s independence, non-Audit services, full Disclosure, internal control-Compliance y risk control.
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES GONZALO TERREROS CEBALLOS DOCTOR EN DERECHO
I. II. III. IV. V.
EL COMITÉ DE AUDITORÍA YSUS FUNCIONES...................................... ANTECEDENTES.................................................................................. NATURALEZA JURÍDICA: SU PROXIMIDAD AL CONCEPTO DE ÓRGANO. COMPOSICIÓN ................................................................................... FUNCIONES Y COMPETENCIAS ............................................................ A)...
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Enero 2008
EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES
Gonzalo Terreros Ceballos
Departamento de Derecho Mercantil. Facultad de Derecho. Universidad Complutense. Ciudad Universitaria s/n. 28040 Madrid 0 34 -913 94 54 93 E-mail del autor: gotece@telefonica.net http://www.ucm.es/info/mercantil Documento depositado en elarchivo institucional EPrints Complutense http://www.ucm.es/eprints www.ucm.es/BUCM/der/10437.php Copyright © 2008 por el autor
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES GONZALO TERREROS CEBALLOS DOCTOR EN DERECHO
Resumen: Además de su carácter obligatorio, El Comité de Auditoría tiene otorgadas por la ley una serie de funciones generales que han de considerarse como mínimas, dejando unamplio margen de autorregulación tanto para la concreción de las mismas, como para su ampliación por la vía de los estatutos sociales o de los reglamentos internos de los órganos societarios, incluido el del propio Comité. Esta ambigüedad funcional, además de suscitar conflictos competenciales con otras comisiones o con el Consejo de Administración, introduce incertidumbres en asuntos de grantrascendencia cual es el caso de la responsabilidad de los administradores. El propósito de este trabajo es, además de analizar la naturaleza y composición, avanzar en el establecimiento y concreción de las funciones que el Comité de Auditoría, considerado como órgano separado -aunque no independiente- del Consejo de Administración, mediante un análisis de la situación actual y una propuesta más completade funciones agrupadas por su naturaleza. Esta propuesta debería facilitar las relaciones interorgánicas, en particular con el Consejo, y permitir una aplicación menos incierta de las normas de responsabilidad de administradores, configurándose así la funcionalidad de un órgano que está llamado a desempeñar un papel decisivo en la supervisión de la SA cotizada Palabras clave: Comité de Auditoría,funciones del Comité de Auditoría, auditoría interna, servicios “non-audit”, independencia del auditor, información, control interno y control de riesgos. Abstract: The Audit Committee of the listed companies has been established by law. The law has attributed a certain number of general functions to be considered as minimal. This regulation allows a big space to the selfregulation, not only forits concretion, but for its expansion and development through the company bylaws and the internal charters of its organs, including this of the Audit Committee. The lack of a precise legal definition of the functions of the Audit Committee provokes many uncertainties, i.e. in the director’s responsibility system development. The purpose of this paper is to analyze the nature and composition of theAudit Committee, and more specifically to study its functions, both in the present legal regulation, and the proposal in the case to be considered as a separate organ from the Board of Directors. This proposal should clarify the inter-organic relations inside the company, and should make easier and more logical the exercise of the responsibility
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action against the directors, clarifyingthe supervisory role of the Committee in the future of the listed companies. Key words: Audit Committee, functions of the Audit Committee, internal Audit, auditor’s independence, non-Audit services, full Disclosure, internal control-Compliance y risk control.
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EL COMITÉ DE AUDITORÍA Y SUS FUNCIONES GONZALO TERREROS CEBALLOS DOCTOR EN DERECHO
I. II. III. IV. V.
EL COMITÉ DE AUDITORÍA YSUS FUNCIONES...................................... ANTECEDENTES.................................................................................. NATURALEZA JURÍDICA: SU PROXIMIDAD AL CONCEPTO DE ÓRGANO. COMPOSICIÓN ................................................................................... FUNCIONES Y COMPETENCIAS ............................................................ A)...
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