auditoria

Auditoria II (13/10/09)
Auditoria de Inversiones:
1) Objeto de examen: son las colocaciones efectuadas con el ánimo de
obtener una renta o beneficio explícito o implícito pero que no forman
parte de los activos dedicados a la actividad principal de la empresa.
Pudiendo ser temporáneas.
Clasificación según su temporalidad:
-temporáneas: solo se utiliza el excedente financiero. Son a cortoplazo
-permanentes: su objetivo es obtener un ingreso durante un periodo
prolongado.
2) Objetivos de la auditoria:
-existencia
-integridad
-propiedad
-valuación
-exposición
3) Ponderación de dificultades y falseamientos
Dificultades:
a) Que dependen del tipo de inversión: ej. una inversión en un inmueble;
las dificultades serán las mismas que las que presentan los bienes de
uso.
b)Dificultades contables; la registración contable es compleja, ej.
Instrumentos financieros derivados (SWAP)
Falseamientos:
a) Tiene normas pero nadie las cumple
b) Depende del tipo de inversión: ej. un inmueble tiene bajo riesgo de
fraude, lo contrario pasa con los títulos valores.
c) La existencia cuando existe personal especulador dentro del ente.
4) Procedimientos básicos a aplicar:
a)Análisis y conciliación de la información y realización de comprobaciones
globales: las pruebas globales, se usan para comprobar la razonabilidad
de las rentas involucradas, aplicación de procedimientos analíticos.
b) Cotejo de saldos iniciales, finales y movimientos registrados con la
documentación respaldatoria (la auditoria debe comenzar por este
procedimiento): enfocada a los títulosvalores, tanto el saldo inicial y el
saldo final, lo primero que se debe realizar es la formación de dichos
saldos y cotejar con el mayor general; para los movimientos debe
realizar las diferentes cotizaciones de los valores involucrados con las
publicaciones especializadas y determinar la autorización de las

operaciones –en las mesas de dinero, lo principal es la lealtad, las
operaciones sonvariables, el operador debe exponerlo en una minuta y
esa minuta, debe ser aprobada por el jefe de mesa y por el gerente
financiero-. El auditor deberá comprobar los resultados, es decir que los
ingresos provenientes de la inversión sean razonables.
Documentación respaldatoria: liquidación de ingresos o liquidación de
agente de bolsa y de los bancos.
c) Recalculo de los intereses, dividendos yde las diferentes rentas
involucradas (recalculo matemático).
Documentación respaldatoria: con las distintas publicaciones especializadas
en documentos financieros (ej. Ámbito financiero).
d) Inspección ocular de bienes inmuebles y arqueo de títulos valores: en
cuanto a la inspección ocular de bienes inmuebles, verificar visualmente
que el inmueble exista y comprar el titulo publico o si esalquilado con el
contrato de alquiler y sus recibos; para el arqueo de títulos valores, el
auditor primero determina la oportunidad (a fin de año), si los títulos
valores los tiene la empresa, debe verificar los números de cierres, que
los mismos estén a nombre de la empresa (con el boleto de
compraventa) y tiene que estar presente el custodio de títulos valores
quien firmará la conformidadque recibieron nuevamente los títulos
valores. Cuando los títulos valores no los tiene la empresa, el auditor
debe enviar confirmaciones a los agentes de bolsa, a los bancos que
tienen la facultad de administrar los títulos valores de la empresa y los
compara con el certificado de resguardo o custodia emitido por el banco
(cuando la entidad que tiene el resguardo o custodia es confiable,cuando no se confía en la entidad que tiene el resguardo o custodia de
los títulos valores de la empresa, el auditor debe ir a dicha entidad
financiera y corroborar visualmente los mismos).
Auditoria de Patrimonio Neto
1) Objeto de examen: es la participación de los propietarios en los
recursos o activos que posee el ente que representa la parte de
inversión del ente financiada por el...