Auditoria

ORDENAMIENTO DE DATOS Y PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO
SEGUNDA FASE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Durante esta segunda fase, el auditor prepara papeles de trabajo o cédulas de auditoría que contienen, de manera formal, los detalles relativos a los métodos y procedimientos.
Existen las siguientes opciones respecto al tipo de cédulas de auditoría o papeles de trabajo para estructurar lainformación en esta segunda fase:
1. CÉDULAS DESCRIPTIVAS (ANALÍTICAS O MATRIZ)

2. GRÁFICAS DE FLUJO

3. UNA COMBINACIÓN DE AMBAS.

CARACTERÍSTICAS DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA.
• Deben ser autosuficientes; de tal manera que con su sola lectura la persona que las consulte o estudie pueda llegar a conclusiones, sin necesidad de que el autor de las mismas tenga que explicar sucontenido.

• Deben ser claras y legibles.

• Las cédulas y/o gráficas de flujo constituyen la única base confiable para preparar programas de auditoría; por ello deben ser formuladas con un alto grado de precisión y profesionalismo.

• Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidenciales, y por lo tanto, pueden mostrarse a terceros solo mediante autorización de ladirección de la compañía.

• Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del auditor interno.

• Son el enlace entre los informes de control interno o cartas de sugerencias a los sistemas o procedimientos de la empresa que han sido motivo de estudio y evaluación.

• Evidencian la claridad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor

• Sirven de base para la promocióndel personal técnico del departamento de auditoría interna.




PREPARACIÓN Y APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
TERCERA FASE DE LA AUDITORÍA OPERACIONAL

En esta tercera fase, el auditor tiene por objetivo fundamental, el verificar los procedimientos y métodos cuyas características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo.
Es importante que el auditor esté consciente de quelos sistemas que le han descrito los ejecutivos de la empresa durante la primera fase, pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades efectivas.

PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Su preparación está sujeta a la calidad de información que contienen las cédulas y/o gráficas preparadas durante la segunda fase de la auditoría operacional.
Si las descripciones narrativas referentes a unprocedimiento se sujetan a una secuencia uniforme y congruente, la preparación del programa de auditoría para verificar dicho flujo transaccional, será sencilla.
De lo anterior se concluye que el uso de programas estándar durante la realización de una auditoría operacional, es sinónimo de ineficiencia y falta de profesionalismo. Cada entidad económica es distinta de otras cuyo giro sea el mismo; por lotanto, las características organizacionales y de operación, al ser también diferentes, reclaman distintos enfoques para llevar a cabo un examen de flujo de transacciones.
ESTRUCTURA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
• Deben guardar congruencia con los objetivos de auditoría para el área funcional sujeta a estudio.

• Sin excepción, deben prepararse con base en los papeles de trabajo quecontienen la descripción detallada de los procedimientos y sistemas.

• Deben seguir el mismo orden que los procedimientos y sistemas sujetos a verificación, con el fin de que el auditor pueda examinar el conjunto y no solo partes aisladas del mismo.

• Deben ser claros y precisos en su redacción, los programas de auditoría constituyen cédulas estadísticas y, en consecuencia, debenprepararse de acuerdo a los lineamientos mínimos de calidad ya establecidos en relación con los otros papeles de trabajo.

• Los programas de auditoría están sujetos a modificaciones, cada nueva auditoría operacional, debe incluir una actualización absoluta de las cédulas estadísticas gráficas y/o descriptivas y por ende, cualquier cambio que sufran dichos papeles modificará a su vez, uno o...