auditoria

10-1. Tres Principales objetivos de la administración cuando se diseña un control interno efectivo.

El control interno son políticas y procedimientos que proporcionan a la administración seguridad razonable y la certeza, que la organización avanza de manera correcta para el cumplimiento de sus objetivos y metas. Para esto, la administración establece tres objetivos importantes que son:Confiabilidad de los Informes Financieros. La administración es responsable de preparar de manera veraz, segura, de acuerdo a los parámetros legales y éticos y conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, toda la información financiera requerida por los diferentes usuarios de la información. Dicha información debe ser objetiva y clara y cumplir con las condiciones de lapresentación de los informes financieros.

Eficiencia y Eficacia de las Operaciones. A través de los controles en la organización, se busca que de manera eficaz y eficiente haya optimización y uso adecuado de los recursos de la misma. En este la información sea o no sea financiera es de especial interés ya que asegura el mejor camino para la toma de decisiones.

Cumplimiento con las Leyes yReglamentos. De acuerdo a las normas de auditoría y el marco legal correspondiente, las empresas deben presentar los informes pertinentes respecto a las políticas de control interno para la presentación de estados financieros. En el caso de las empresas públicas el informe respectivo debe emitirse bajo las disposiciones legales de la sección 404 (Ley Sarbanes - Oxley). Para otro tipo de empresas, quetengan o no relación con la contabilidad deberá hacerse de acuerdo a la legislación que aplique para cada una y a las políticas fiscales y tributarias que las regulen.

10-2. ¿Cuál de las tres categorías de los principales objetivos para el control interno, es considerada por el auditor en una auditoria de estados financieros y de control interno sobre los estados financieros?

Considerando ladefinición y descripción de los tres objetivos anteriormente mencionados, puede afirmarse que el principio de la Confiabilidad de los Informes Financieros es el principal en que debe enfocarse el auditor. Es claro que a partir de este se adopta el procedimiento de auditoria para el control interno de los informes financieros y el aseguramiento de la información, por la naturaleza de la misma, porlos usuarios a quiénes está enfocada o dirigida y por la responsabilidad legal y ética que recae sobre ella.
Es de aclarar que no debe descuidarse el procedimiento y aplicación de los controles establecidos respecto a las operaciones y cumplimientos de las normas, reglamentos y leyes que también inciden y afectan notoriamente en un momento determinado, sobre los informes financieros.10-3. Requisitos de informes específicos de control interno, de la sección 404 para la administración.

Las responsabilidades de la administración y del auditor respecto a los controles internos de la organización difieren por completo. Haciendo esta salvedad, debe tenerse claro que la administración es quien establece e implementa y además mantiene los controles internos de la organización. Larazón, la administración es la responsable de preparar los estados financieros según las normas y principios PCGA.Para el diseño y aplicación del control interno la administración debe afirmarse sobre los conceptos de la seguridad razonable y de las limitaciones inherentes.

El concepto de la seguridad razonable está ligado al objetivo de confiabilidad de los informes financieros por la objetividadde la información en la presentación de los estados financieros por parte de la administración, que previa evaluación de los costos y beneficios de implementar los controles, desarrolla el control interno en la organización. La seguridad razonable indica que a pesar de los controles no es absolutamente seguro que pueda evitarse errores materiales, en otras palabras siempre habrá un margen de...