Auditoria


Soluciones orientativas

Prueba de evaluación continuada 3. Pruebas auditoría relacionada con el activo (corriente y no corriente) y los ingresos.


Enunciado y soluciones:


Ejercicio 1: Ciclo de inversiones

1.1.- Inmovilizado material (1,5 puntos)

Estamos auditando las cuentas de la sociedad OLRIVER, S.L. a 31/12/2012. Esta sociedad compró un edificio por un valor de 35.000euros a 30/06/2012, corresponden 5.000 euros al valor del terreno. La vida útil estimada es de 30 años. Cada 10 años, se realiza la renovación de la instalación eléctrica que hay en el mismo edificio que tiene un coste de 9.000 euros.


Solicitamos los responsables financieros de OLRIVER, S.L. los siguientes extractos de cuentas:


Cuenta 211: Construcciones

Fecha
Concepto
Deber de
HaberSaldo
30/06/2012
Construcciones(213)
35.000
 
35.000

Cuente 2812: Amortización acumulada instalaciones hidroeléctricas.

Fecha
Concepto
Deber de
Haber
Saldo
31/12/2012
Amortecido. Acumulada (2811)

1.000
(1.000)


Se pide:

Proponer los ajustes y/o reclasificaciones que consideres oportunos a 31/12/2012. Argumentar brevemente tu respuesta.


La sociedad OLRIVER, S.Lha contabilizado un importe global de las construcciones y los terrenos, que se tienen que contabilizar en la cuenta 210 Terrenos y bienes naturales. Por lo tanto el auditor tiene que plantear la siguiente reclasificación:

Concepto
Deber de
Haber
Terrenos y bienes naturales (210)
5.000

Construcciones (213)
 
5.000

Por otro lado, tendremos que proponer el ajuste que afecta a lasamortizaciones acumuladas:





Descripción
Coste
Vida útil
Amortización Anual
Construcción
21.000
30
700
Instalación
9.000
10
900
TOTAL COSTE CONSTRUCCIONES
30.000

1.600

Debido a que la adquisición es de 30/06/2012 la amortización del ejercicio 2012 será de medio año.

Amortización 2012 = 1.600/2 = 800 euros.

Por lo tanto, el auditor tiene que plantear el siguienteajuste:


Descripción
s/ sociedad
s/ Auditor
Ajuste
Amortización Acumulada
1000
800
-200

Ajuste a realizar:

Concepto
Deber de
Haber
Dotación de amortización del inmovilizado material (681)

200
Amortización Acumulada del inmovilizado material (281)
200 



1.2.- Inmovilizado (1,5 puntos)

Estamos auditando las cuentas de la sociedad ARROBA, S.L. a 31/12/2012. Esta sociedadposee un edificio que hasta 30/04/2012 ha sido su sede. Edificio adquirido el 01/01/2006 con un precio de adquisición de 80.000 euros, correspondiendo el 10% de este valor al terreno sobre el que se ubica. La amortización acumulada hasta el momento es de 6.000 euros, realizándose una depreciación a un ritmo del 2% anual. Debido a su crecimiento, el 25/04/2012 la junta general de socios decidecambiarse de edificio corporativo y, al no necesitar liquidez, alquila el anterior edificio.

Nos encontramos auditando el ejercicio 2012, primer año de auditoría obligatoria, y disponemos de los siguientes extractos de cuentas:

Cuente 211: construcciones

Fecha
Concepto
Deber de
Haber
Saldo
01/01/2012
Apertura de ejercicio
80.000
0,00
80.000

Cuente 2811: Amortización. Acumulada.Construcciones

Fecha
Concepto
Deber de
Haber
Saldo
01/01/2012
Apertura de ejercicio

8.640
(8.640)
31/12/2012
Amortización 2012

1.440
(10.880)


Se pide:

Proponer los ajustes y/o reclasificaciones que consideres oportunos a 31/12/2012. Argumentar brevemente tu respuesta.




El auditor re calcula el siguiente cuadro para validar el valor de coste y la amortizaciónacumulada.


AÑO
Coste Terreno
Coste Construcción
% Amortización
Dotación
Am. Acum.
VNC
2006
8.000
72.000
0,02
1.440
1.440
70.560
2007
8.000
72.000
0,02
1.440
2.880
69.120
2008
8.000
72.000
0,02
1.440
4.320
67.680
2009
8.000
72.000
0,02
1.440
5.760
66.240
2010
8.000
72.000
0,02
1.440
7.200
64.800
2011
8.000
72.000
0,02
1.440
8.640
63.360
2012...