Auditoria

PRACTICA DEL PASIVO 9NO SEMESTRE

1. Usted es el auditor encargado de El Repitiente, S.A., al 31 de diciembre de 2003. En tal sentido, el Director de Administración y Finanzas, le solicitó una ayuda con relación a ciertos problemas que ha venido observando durante los últimos años. Tales asuntos se mencionan a continuación.

1. Existen pasivos creado a la fecha, sin embargo, la compañía norecibió el bien o el servicio adquirido.
2. Algunas compras se encuentran registradas fuera del periodo en la cual se causaron.
3. Hemos observado pagos dobles de algunos servicios o bienes adquiridos.
4. No se pudo comprobar la recepción de algunos bienes comprados por la compañía.
5. Al cierre del ejercicio, el auxiliar y el mayor de las cuentas por pagar proveedores, no coinciden.Adicionalmente, al año anterior el auditor no pudo satisfacerse de dicho saldos a través de procedimientos de auditoría.
6. En algunos meses, las transacciones realizadas por la compañía, no quedaron registradas en los meses correspondientes.
7. Los inventarios de materia prima presentan exceso de mercancía, lo cual probablemente nos hace pensar que no se necesitaban a la fecha de su adquisición.
8. Elcosto de los productos terminados, excede a su valor de mercado, según fuimos informados, los precios de los insumos adquiridos, son excesivamente costosos con relación a otras industrias fabricantes del mismo producto.
9. Algunas compras se han efectuado sin autorización por parte de un funcionario destinado para ello.
10. La Compañía no sabe si todos los pasivos se encuentran registrados a lafecha de cierre.
11. Todos los pasivos se registran en forma manual.
12. La Compañía en algunos casos ha cancelado facturas por un monto distinto a lo recibido en materiales.

2. Durante el trabajo de auditoría de los estados financieros de Inversiones 2003, C.A. usted se cerciora que, de una suma sustancial de cuentas por pagar vigentes al cierre del periodo, (aproximadamente el 80%)corresponde a una deuda con tres proveedores. Usted es el encargado de la auditoría y en función de ello, solicitó los estados cuentas de dichos proveedores a través de una confirmación. El presidente de la compañía, le negó la aprobación debido a que muchas de las facturas adeudadas tienen aproximadamente 120 días de antigüedad.

En función de ello explique que procedimiento podría efectuar ustedpara satisfacerse de la razonabilidad de las cuentas por pagar a la fecha determinada.

3. A continuación se muestran una serie de cuentas relativas al pasivo en la cual usted debe mencionar un solo procedimiento de auditoría el cual se considere podría satisfacerlos de los objetivos además de mitigar el riesgo de sobrestimación o saldo cero:

1. Cuentas por pagar comerciales
2. Dividendospor pagar
3. ISLR por pagar
4. Cuenta por pagar a Compañía relacionada
5. Prestaciones sociales bajo contrato de fideicomiso
6. Vacaciones por pagar
7. IVSS por pagar aporte patronal
8. INCES retenciones a los trabajadores
9. Pagare bancario
10. Bonos a ejecutivos

4. El siguiente es un guión, el cual resume las principales actividades de control interno utilizado por la Compañía para elregistro de sus pasivos:

Todas las adquisiciones de insumos para la producción son elaboradas por la unidad que requiere el material a través de un formato llamado, RQ No. XX, la cual es enviada al departamento respectivo. Si el material se encuentra dentro del almacén, el mismo es enviado inmediatamente al departamento requeriente, en caso contrario, el encargado del almacén solicita suadquisición mediante llamada telefónica al departamento de compras, el cual elabora una orden y procede a la compra del material. La recepción del material se realiza a través del almacén el cual revisa la mercancía y la coteja vs. la factura. Posteriormente, envía dicha factura al departamento de cuentas por pagar, el cual procede a ubicar la orden de compra, realizar las comparaciones pertinentes y...