Auditoria

AUDITORIA DE GESTION

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C.P. CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR

AUDITORIA DE GESTION
2.CONTROL INTERNO

2

C.P. CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR

MODELOS
DE
CONTROL
INTERNO
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MODELOS DE CONTROL INTERNO

MODELO COCO

SUPERVISION
Y APRENDIZAJE

ACCION

CAPACIDADES
COMPROMISO
PROPOSITO

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MODELOS DE CONTROL INTERNO

MODELO
CANADIENSE:

• COCO: CRITERIA OFCONTROL BOARD.
• MODELO CUYA MISION ES AYUDAR A LAS ORGANIZACIONES A
PERFECCIONAR SUS PROCESOS DE TOMA DE DECISIONES A
TRAVES DE UNA MEJOR COMPRENSION DEL CONTROL, EL RIESGO
Y LA DIRECCION. MODELO APOYADO EN LAS TEORIAS DEL
COMPORTAMIENTO. AL IGUAL QUE EL MODELO COSO, PARTE DE
LAS PREMISAS ESTABLECIDAS EN LA TEORIA GENERAL DE
SISTEMAS Y EN LA TEORIA DE LA CONTINGENCIA, ABANDONANDO
LOSPRESUPUESTOS ESTABLECIDOS POR TAYLOR Y FAYOL PERO
DANDO UNA VISION HUMANISTA DE LA ORGANIZACIÓN,
RECONOCIENDO
LA
IMPORTANCIA
DE
LOS
FACTORES
SICOLOGICOS Y SOCIALES QUE PUEDEN AFECTAR EL
COMPORTAMIENTO HUMANO.
•OTORGA MAYOR AMPLITUD A LOS OBJETIVOS DE INFORMACION Y
CUMPLIMIENTO Y PLANTEA QUE LOS MIEMBROS DE LA
ORGANIZACIÓN DEBEN ASUMIR LAS NORMAS Y LAS POLITICAS
DADAS. ESTE MODELO INCLUYE LAPLANIFICACION PARA
PROPORCIONAR A LA ORGANIZACIÓN UN SENTIDO DE DIRECCION.
PARA EVALUAR LA EFICACIA DE CONTROL SE UTILIZAN VEINTE
CRITERIOS.

5

MODELOS DE CONTROL INTERNO

6

MODELOS DE CONTROL INTERNO

MODELO
AUSTRALIANO

• ACC: AUSTRALIAN CONTROL CRITERIA.(1998).
• ADOPTA UNA POSICION CERCANA AL COCO EN LA
DEFINICION DE OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO E
INCLUYE
LA
IMPORTANCIADE
QUE
LOS
TRABAJADORES Y OTROS GRUPOS DE INTERES DEBEN
ASUMIR UN NIVEL APROPIADO DE COMPROMISO EN EL
LOGRO DE LOS PROPOSITOS Y OBJETIVOS DE LA
ORGANIZACIÓN.
• EN ESTE MODELO SE APRECIA CLARAMENTE LA
IMPORTANCIA QUE SE LE DA AL AUTOCONTROL Y LA
CONFIANZA
MUTUA
COMO
FACTORES
QUE
POTENCIAN LA IDENTIFICACION DE OBJETIVOS,
HACE ENFASIS EN LOS CONOCIMIENTOS Y
HABILIDADES QUE SEREQUIEREN PARA LLEVAR A
CABO LAS FUNCIONES ENCOMENDADAS APOYADAS
EN LOS MEDIOS TECNOLOGICOS Y EN LOS
PROCESOS DE CALIDAD.
• ESTE MODELO TIENE UNA CLARA INFLUENCIA DE LA
AUDITORIA INTERNA PARA SU DESARROLLO.

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ESTÁNDARES MUNDIALES PARA LA
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
AUSTRALIANO

AS/NZ
Risk Management Standard
4360
(1999)
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COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
MONITOREO

ACTIVIDADES DECONTROL

VALORACION DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
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MODELOS DE CONTROL INTERNO

MODELO
NORTEAMERICANO:

• COSO: COMMITTEE OF SPONSORING ORGANISATIONS
OF THE TREADWAY COMMISSION. (1992).
• MODELO INTERNACIONAL DE CONTROL INTEGRAL,
DISEÑADO PARA APOYAR A LA DIRECCIÓN EN UN MEJOR
CONTROL DE SU
ORGANIZACIÓN. PROVEE UN
ESTÁNDAR, COMO FUNDAMENTO PARA LA EVALUACIÓN
DEL CONTROLINTERNO E IDENTIFICAR LAS “MEJORES
PRÁCTICAS” APLICABLES. MODELO APOYADO EN LAS
TEORIAS DE LA AUDITORIA, PARTE DE LAS PREMISAS
ESTABLECIDAS EN LA TEORIA GENERAL DE SISTEMAS Y
EN LA TEORIA DE LA CONTINGENCIA, ABANDONANDO
LOS PRESUPUESTOS ESTABLECIDOS POR TAYLOR Y
FAYOL.
• ESTE MODELO SOLO INCLUYE LA IDENTIFICACION DE
RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS O LOS RIESGOS
ASOCIADOS AL CAMBIO, DONDE LAPLANIFICACION ES
UN ELEMENTO QUE SE PRECISA DESARROLLAR, SI SE
DESEA UN CONTROL EFICAZ, DONDE LA SUPERVISION
ES UN ELEMENTO IMPORTANTE.

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COMPONENTES DEL C. I.
Ambiente de Control
Valoración de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Monitoreo o Supervisión
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COMPONENTES DEL C. I.
Elementos del Ambiente:
Integridad y Valores Éticos
Competencia del PersonalJunta Directiva o Comité de Auditoría
Filosofía de la Administración y Estilo de
Operación
Estructura Organizacional
Asignación
de
Autoridad
y
Responsabilidad
Políticas y Prácticas de Recursos
Humanos

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AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS:
Códigos de Conducta:
Que consagre los valores éticos empresariales
Que ordene el acatamiento a todas las normas y
políticas...