auditoria

A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas
y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores
son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende
fundamentalmentede la actitud y las medidas de acción que tome la administración que
de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente,
seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno
depende en gran medida de la integridad y de los valores éticos del personal que diseña,
administra y vigila el control interno de la entidad.
b)Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades
de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la
adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades del consejo deadministración y otros comités pueden ser importantes
para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes de la Dirección.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los
objetivos y metas organizacionales, y que éstos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo
lasautorizaciones para cambios en políticas o prácticas.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a!
cumplimiento de las políticas Y procedimientos, Incluyendo la función de
auditoria interna:
El grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración,
da una evidencia importante de si el sistema de control Interno está funcionandoadecuadamente y de si las medidas correctivas se realizan en forma oportuna.
f) Políticas y prácticas de personal:
La existencia de políticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y
compensar a los empleados, así como la existencia de códigos de conducta u otros
lineamientos de comportamiento, fortalecen el ambiente de control.
g) Influencias externas que afectan las operaciones yprácticas de la entidad.
La existencia de canales de comunicación con dientes, proveedores y otros entes
externos que permitan informar o recibir información sobre las normas éticas de la entidad
o sobre cualquier cambio en las necesidades de ia misma, así como el seguimiento a
dichas comunicaciones, fortalecen los controles de una entidad.
La calidad del ambiente de control es una claraindicación importancia que la
Administración de la entidad le da a los controles establecidos.
B) Evaluación de riesgos
Una evaluación de riesgos de una entidad en la información financiera es la
identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en la preparación de estadosfinancieros que pudieran evitar que éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a
los Principios deContabilidad Generalmente aceptados o cualquier otra base de
contabilidad aceptada. Por ejemplo, la evaluación de riesgos puede contemplar cómo la
entidad considera la posibilidad de transacciones no registradas cómo identifica y analiza
estimaciones o provisiones limites en los estados financieros. Los riesgos relevantes a
emisión de reportes financieros confiables, también se refieren a eventos otransacciones
específicas.
Riesgos relevantes a la información financiera incluyen eventos o circunstancias
externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro,
procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de
la Administración en los estados financieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar,
derivado de...