AUDITORIA

2.3 Control interno

Es un proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento delas disposiciones legales y reglamentarias aplicables .

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad.

2.3.1. Control interno contable

El sistema de control interno comprende elplan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

2.3.2. Sistema de control interno

Un sistema de control interno es el conjunto de mecanismos, sistemas, procedimientos y normas que aseguran una buena y eficiente gestión de la empresa, la consecución desus objetivos y el mantenimiento de su patrimonio, en un clima de participación e integración de todas aquellas personas que emplea y con la que se relaciona.

El auditor, al estudiar y evaluar el sistema de control interno, se debe:

a. Estudiar y conocer en forma clara y precisa la organización, los objetivos, disposiciones legales, políticas y procedimientos establecidos en la entidad uórgano.
b. Verificar si los controles internos se cumplen tal y como se establecieron en el sistema.
c. Verificar si dichos controles son suficientes y válidos.

Un proceso, realizado por el consejo de administración, los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución de objetivos en las siguientes categorías:

a. Confiabilidad de los informesfinancieros.
b. Eficacia y eficiencia de las operaciones.
c. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
d. El control interno varía mucho entre organizaciones, según factores como el tamaño, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas características son esenciales para un buen control interno en las empresas.
Incluye cinco componentes:
a. Ambiente de control.b. Proceso de evaluación del riesgo.
c. Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación.
d. Actividades de control.
e. Monitoreo de los controles.

2.3.3. Evaluación del control interno

La adecuada evaluación del sistema de control interno requiere conocer y entender los procedimientos y métodos prescritos y tener una seguridad razonable del grado en que seestén usando y que estén operando de acuerdo a lo que se planeó.
El auditor generalmente obtiene el conocimiento de los procedimientos prescritos por el cliente, mediante preguntas o referencias a instrucciones escritas y el entendimiento de sus funciones y limitaciones se base en su entrenamiento, experiencia y juicio. Sobre esta base el auditor lleva a cabo una evaluación preliminar de laefectividad de los procedimientos prescritos, asumiendo que su cumplimiento es satisfactorio.
El muestreo estadístico puede aplicarse para comprobar el cumplimiento de los procedimientos de control interno, en donde se deje una huella de auditoría en forma documentada como evidencia de que se está cumpliendo con éste. Esta evidencia puede consistir en firmas, iniciales y otros indicios de lapreparación, comprobación o aprobación de documentos tales como órdenes de compra, informes de recepción, pólizas de cheques, facturas de ventas y notas de crédito.

2.3.4. Comunicación de deficiencias en el control interno

El auditor deberá determinar si, sobre la base del trabajo desempeñado, ha identificado una o más deficiencias en el control interno. Si ha identificado una o más deficiencias...