Auditoria

I CUATRIMESTRE 2012

MUESTREO DE LA AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA

Al llevarse a cabo una auditoría el auditor necesita obtener evidencia suficiente y confiable que le brinde una base para dar su opinión. El muestreo se utiliza muchas veces para conseguir evidencia de auditoría. Sin embargo, el concepto de “evidencia” en auditoría abarca muchascosas más que el muestreo de auditoría, el cual es sólo una técnica más.

El muestreo de auditoría es sólo una técnica que el auditor puede usa para obtener evidencia que le dé mayor satisfacción de auditoría. No es la única técnica disponible para el auditor ni tampoco es la única fuente de evidencia.

Algunas preguntas que nos pueden ayudar a realizar un buen muestreo en la auditoría son:- ¿Qué es lo que abarcará la muestra? (Definición del universo y de la unidad demuestre)
- ¿Cómo se realizará el muestreo? (El método de selección, muestreo estadístico o no estadístico)
- ¿Cuánto se incluirá en el muestreo? (Tamaño de la muestra)
- ¿Qué significan los resultados? (evaluación e interpretación)

Los objetivos del muestreo de auditoría son:

a. Obtener evidencia de que secumplan los procedimientos de control interno establecidos.
b. Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones y de los saldos que se incluyen en los Estados Financieros.

En muchos caos se podrá obtener evidencia de ambos. La evidencia conseguida de las pruebas en donde se use muestreo de auditoría se debe de considerar junto a la evidencia que se obtenga de otras fuentes, parallegar así a una conclusión sobre el saldo de una cuenta.

DISEÑO Y TAMAÑO DE LA MUESTRA

El auditor puede utilizar dos tipos básicos de muestreo: el muestreo de atributos y el muestreo de variables.

a. El muestreo de atributos se utiliza para considerar la tasa de ocurrencia (o no ocurrencia) de un evento determinado.
En las pruebas de cumplimiento, la evidencia de un atributo o controlestá presente o no lo está.

b. El muestreo de variables se utiliza para estimar o probar una cantidad monetaria.
Este muestreo trata de contestar a la pregunta “cuánto “más que a “con qué frecuencia”, a la cual está dirigida el muestreo de atributos.
La Principal utilidad del muestreo de variables es en las pruebas sustantivas, para determinar la razonabilidad de los saldos registrados.El objetivo de la prueba afecta la elección del método de muestreo. El grado de seguridad razonable de auditoría que se deba obtener influye en el alcance de la muestra, sobre todo debido al riesgo de muestreo.

El auditor debe considerar el riesgo de muestreo en el diseño de cada plan de muestreo, por tanto, el auditor debe:

a. diseñar el plan de muestreo de forma que produzca una muestra detamaño suficiente, y

b. utilizar un método de selección que produzca una muestra que sea representativa del universo y que responda a los objetivos de la auditoría.

La selección de la muestra se tiene que realizar usando partidas adecuadas para el objetivo de la prueba.

Por ejemplo, si el objetivo de la prueba es comprobar si se han facturado todas las entregas de bienes, no tienesentido usar las facturas como documentos fuente. Por el contrario, la selección se debe hacer de otros registros de los bienes enviados (por ejemplo, notas de expedición).

Los métodos pueden clasificarse en métodos de muestreo por probabilidades (probabilístico) y métodos de muestreo basados en el juicio.

Los métodos de muestreo por probabilidades (probabilísticos) pueden utilizarse tanto en elmuestreo estadístico como en el no estadístico. Los métodos basados en el juicio pueden utilizarse solamente en el muestreo no estadístico.

Muestreo probabilístico:

Requiere que todas las unidades de muestreo del universo tengan una probabilidad conocida de ser seleccionada (aunque no todas tengan el mismo grado de probabilidad).

Los métodos más comunes de muestreo por probabilidades...