Auditoria

Alcance
1. Las entidades deben confeccionar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en las NIC 7, y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada período en que sea obligatoria la presentación de estos.
2. Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de cambio en la Posición Financiera, Aprobada en Julio de 1977.
3. Losusuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la entidad en cuestión, como puede ser el caso de las entidades financieras. Básicamente, las entidadesnecesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus operaciones. De acuerdo con lo anterior, esta norma exige a todas las entidades que presenten un estado de flujo de efectivo.Beneficios de la información sobre el flujo de efectivo
4 El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad. Su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para edificar tanto los importes como las fechas de cobros ypagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. Tambiénrealza la comparabilidad de la información sobre el rendimiento de las operaciones de las diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos.
5 Con frecuencia, la información histórica sobre flujo de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujo deefectivo futuro. Es también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujo de efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.

Definiciones
6 Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:
El efecto comprende tanto la caja comolos depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Flujo de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Actividades de operación son lasactividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otra inversión no incluida en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades refinanciación son las actividades queproducen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la entidad.
Efectivo y equivalentes al efectivo
7. Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe...