Auditoria




INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIÓN AL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
DE LOS INFORMES DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EMITIDOS POR
LOS AUDITORES EXTERNOS


OBJETIVO DEL NUEVO INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

En razón de que el anterior formato del informe sobre cumplimiento de obligaciones tributarias, emitido por los auditores externos, no proveía de suficiente información a laAdministración Tributaria, y en consecuencia no cumplía íntegramente con el objetivo para el que fue creado, se ha redefinido su alcance, al establecer, desde el examen al 31 de diciembre de 2001, modelos de informe a seguirse obligatoriamente e incorporar anexos informativos relacionados con el manejo tributario de las operaciones de los sujetos pasivos. Esto representa un mayor compromiso profesionalde parte de los sujetos pasivos auditados, al igual que una mayor responsabilidad de su administración y contadores. Según lo muestra el cuadro siguiente, para cada año de examen, el Servicio de Rentas Internas ha emitido actos administrativos en el que se comunican los instructivos, anexos y modelos obligatorios a seguirse por parte de los auditores externos:

Cuadro 1
Vigencia deResoluciones publicadas respecto a los Informes de Cumplimiento Tributario

Año de Vigencia
Actos Administrativos
No. Registro Oficial
Fecha de Publicación
2001
Resolución 989 – Artículo 1
Suplemento del R.O. 484
31 de diciembre de 2001
2002
Resolución 1071 – Artículo 1
Suplemento del R.O. 740
08 de enero de 2003
2003
Circular 9170104DGEC-001
Suplemento del R.O. 264
02 de febrero de 20042005 y siguientes
Resolución NAC-DGER2006-0214
Suplemento del R.O. 252
17 de abril de 2006

1. ¿Quiénes están sujetos a los Actos Administrativos detallados en el cuadro 1?

Los Actos Administrativos citados norman los formatos y la presentación de los informes de cumplimiento tributario, de acuerdo a su año de vigencia, emitidos por las personas naturales o jurídicas calificadas comoauditores externos tanto por la Superintendencia de Compañías como por la Superintendencia de Bancos. Los modelos de informe, anexos, plantilla de diferencias resumen, instructivo y otros documentos referentes a este tema, vigentes para cada año, se encuentran disponibles en la página WEB del Servicio de Rentas Internas o en las unidades de Auditoría Tributaria de las diferentes Direcciones Regionalesdel SRI.

2. Responsabilidad de la Información presentada

Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditoría externa1 son responsables del contenido de la información sobre la cual los auditores externos expresen su opinión de auditoría; de igual forma, son responsables de la preparación de los anexos del Informe de Cumplimiento Tributario2. Los modelos de informestributarios a seguirse tienen anexos de información a analizarse por parte de la Administración Tributaria, de acuerdo al siguiente detalle:




Cuadro 2
Anexos Informativos de acuerdo a los Actos Administrativos publicados respecto a los Informes de Cumplimiento Tributario

Año de Vigencia
Actos Administrativos
No. De Anexos
2001
Resolución 989 – Artículo 1
13 anexos
2002
Resolución 1071 –Artículo 1
16 anexos
2003
Circular 9170104DGEC-001
17 anexos
2005 y siguientes
Resolución NAC-DGER2006-0214
14 anexos

Los modelos de informe, anexos, plantilla resumen, instructivo y otros documentos referentes a este tema, vigentes para cada año, se encuentran disponibles en la página WEB del Servicio de Rentas Internas o en las unidades de Auditoría Tributaria de las diferentesDirecciones Regionales del SRI.

3. Fecha y Lugar de Presentación

Los auditores externos deben presentar, en las fechas que establezca la Administración Tributaria mediante resolución, los Informes de Cumplimiento Tributario, de acuerdo a los formatos establecidos por la Administración Tributaria, de los sujetos pasivos de obligaciones tributarias de quienes emitieron opiniones en informes de...