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AUDITORIA


1. Control Interno

1.1 Aspectos generales del control interno

Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidadconsiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguienteselementos:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
e) Los sistemas de información y comunicación.
d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
La división del control internoen cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo, esto no necesariamente refleja cómo unaentidad considera e implementa su control interno; asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta las aseveraciones en los estados financieros más que suclasificación en uno de los elementos de control interno, antes mencionados, en particular.
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan laspolíticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
El hecho deque una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa. SI el compromiso paraejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno depende en gran medida de la integridad y de los valores éticosdel personal que diseña, administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las...