Auditoria

DEFINICION DEL PROCESO DE CONFIRMACION
04. La confirmación es el proceso de obtener y evaluar una comunicación directa recibida de una tercera persona que contesta una solicitud, pidiendo información en relación a una determinada partida que afecta una afirmación de los estados financieros. El proceso incluye:
Universidad de Talca Auditoria 1 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.Colegio de Contadores de Chile
- Determinar la muestra por la cual se ha de solicitar confirmación.
- Diseñar la solicitud de confirmación.
- Hacer llegar la solicitud de confirmación a la parte indicada.
- Obtener respuestas de la parte indicada.
- Evaluar la información proporcionada por terceros, o la falta de ella, con relación a los objetivos de la auditoría, incluyendo la confiabilidadde dicha información.
LA RELACION ENTRE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION Y LA EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA EFECTUADA POR EL AUDITOR
05. La Sección 312 trata el riesgo de auditoría. En ella se describen los conceptos de evaluar riesgos inherentes y de control, determinar el nivel aceptable de riesgo de detección y diseñar un programa de auditoría para lograr un nivel aceptablemente bajode riesgo de auditoría. El auditor utiliza la evaluación de riesgo de auditoría para determinar los procedimientos de auditoría que se han de aplicar y si deben o no incluir la confirmación.
06. La finalidad de la confirmación es obtener evidencia de parte de terceros sobre las declaraciones hechas por la administración en los estados financieros. La Sección 326 “Evidencia comprobatoria”especifica que, en general, se supone que “cuando se puede obtener evidencia comprobatoria de fuentes independientes externas a una entidad, se obtiene mayor grado de confiabilidad para los fines de una auditoría independiente, que cuando estas se obtienen de la entidad misma”.
07. Cuando mayor sea el nivel combinado de riesgo inherente y de control, mayor es el grado de seguridad que necesita obtenerel auditor con pruebas sustantivas, sobre algún concepto contenido en los estados financieros. Por lo tanto, a medida que aumenta el nivel combinado de riesgo inherente y de control, el auditor diseña pruebas sustantivas para obtener evidencia adicional o diferente, en relación a una afirmación de los estados financieros. En estos casos, el auditor puede utilizar procedimientos de confirmación, enlugar de, o combinado con pruebas dirigidas a documentos o personas dentro de la entidad.
08. Las transacciones poco usuales o complejas podrían incorporar consigo altos niveles de riesgos inherentes y de control. Cuando la entidad ha tenido transacciones poco usuales o complejas y es alto el nivel de riesgo inherente y de control, el auditor debe considerar la posibilidad de confirmar lascondiciones de la transacción con las otras partes involucradas y examinar, además, la documentación que se encuentra en la entidad. Por ejemplo, si es alto el nivel de riesgo inherente y de control que se determina en cuanto al riesgo proveniente de una venta al cierre del año, el auditor debería considerar la posibilidad de confirmar las condiciones pactadas para dicha venta.
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09. El auditor debe decidir si la evidencia resultante de las confirmaciones reduce el riesgo de auditoría de las afirmaciones de los estados financieros a un nivel bajo aceptable. Al tomar esta decisión el auditor debería considerar la importancia del saldo de la cuenta, junto con su evaluación del riesgoinherente y de control. En caso de que el auditor decida que resulta insuficiente la evidencia proveniente de las confirmaciones, se deberían llevar a cabo procedimientos adicionales. Por ejemplo, para lograr un nivel aceptablemente bajo de riesgo de auditoría, en cuanto a afirmaciones relacionadas con la existencia y monto de las cuentas por cobrar, el auditor puede efectuar pruebas de corte de...