auditoria

AUDITORÍA FINANCIERA I. El Proceso de Auditoría Financiera

2.3 Ejecución del trabajo
Entre los objetivos de la tercera fase de auditoría, se puede sintetizar en los
siguientes:
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Aplicar los programas de trabajo.
Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestión
Desarrollar los hallazgos de auditoria
Diseñar y organizar los papeles de trabajoMantener comunicación permanente con la empresa auditada.
Aplicación de programas

2.3.1 Pruebas sustantivas y de cumplimiento
Dependiendo de los niveles de riesgo determinados en la fase anterior, y en
cumplimiento a los procedimientos incluidos, es necesario aplicar pruebas de
cumplimiento o pruebas sustantivas, según se requiera.
• Pruebas sustantivas: aplicación de técnicas de auditoría paraprofundizar
en ciertos controles no aplicados que impidieron el logro de objetivos y
metas.
• Pruebas de cumplimiento: prueban la efectividad de las políticas y
actividades de control interno
2.3.2 La evidencia en auditoría
Es un factor crítico para la consecución de los objetivos de la auditoría, por lo
tanto debe ser relevante, competente, suficiente y oportuna.
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Tipos deevidencia
- Física, testimonial, documental y electrónica

• Se documenta en papeles de trabajo.
• Características básicas de los papeles de trabajo:
- Fechados, firmados y supervisados
- Completos, precisos, legibles y claros.
- Referentes a asuntos significativos

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“Una vez que sehaya puesto en marcha la instrumentación luego de haber
seleccionado y aplicado las técnicas de recolección, determinados los instrumentos
de medición, iniciada la elaboración de los papeles de trabajo y registradas las
evidencias bajo una estricta supervisión, se debe llevar a cabo el examen, el
cual consiste en dividir o separar los elementos componentes de los factores bajo
revisión…”5
0Lectura 5: Pruebas sustantivas con procesos mecanizados. Pág. 252

2.4 Comunicación de resultados
2.4.1 Objetivos
La comunicación permanente que debe existir durante las cinco fases de
auditoría, entre los objetivos generales se presenta los siguientes:
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Establecer conclusiones con respecto a los comentarios
Elaborar el informe de auditoria
Plantear recomendacionesComunicación de resultados

En el transcurso de una auditoría, los auditores mantendrán constante
comunicación con los ejecutivos y empleados de la organización bajo examen,
dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como
información verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen;
la comunicación de los resultados se la considera como la última fase de laauditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso, aspectos a
considerarse:
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Habilidades de comunicación
No es suficiente tener buena información sino saber comunicarla
Tono de la voz
Presentación
Contacto visual
Saber escuchar
Franklin, E. Auditoría Administrativa. Página 91

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AUDITORÍAFINANCIERA I. El Proceso de Auditoría Financiera

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Manejar grupos
Prudencia en la comunicación
Presentación de comentarios
Organice grupos de trabajo
Preparar dos comentarios
Presentación en plenaria
Hacer retroalimentación con respecto a la forma de presentar estos
resultados.

2.4.2 El informe de auditoría
El informe de auditoría financiera constituye elproducto final del trabajo del
auditor, a través del cual, genera un valor agregado, que permitirá a la entidad
auditada mejorar el desempeño de sus actividades, en la auditoría financiera,
puede incluir, la siguiente información:
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Dictamen profesional a los estados financieros
Notas aclaratorias a los estados financieros
Información financiera complementaria
Comentarios sobre...