auditoria

 TEMA # 3 Control Interno
El control interno de una empresa comprende todos los métodos, medidas, normas y sistemas que una empresa establece para proteger sus bienes, alcanzar sus objetivos y evitar fraudes u errores. En el presente tema se definirá el control interno, sus objetivos, medios y principios de control interno, elementos de control interno. Asimismo se incluye las normas máscomunes que se aplican a los diferentes rubros del activo y algunos modelos de cuestionario para la evaluación del control interno.
3.1.- Conceptos de Control Interno
“Comprende todas las políticas y procedimientos, adoptados por la administración de una entidad, para lograr ayudar los objetivos de la entidad al asegurar tanto como sea factible la conducción ordenada y eficiente desu negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, salvaguarda del activo, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integridad de los registros contables y la oportuna preparación de la información financiera confiable. Según las normas internacionales de auditoria.

“Comprende el plan de organización y la coordinación de todos los métodos y medidasadoptadas en una empresa para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, desarrollar la eficiencia de las operaciones y estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la gerencia”. (Según el Instituto Americano de Contadores).

3.2- Objetivos del Control Interno
Prevención del fraude.
Localizar errores y desperdiciosinnecesarios.
Comprobación de la veracidad de los estados financieros.
Estimular la eficiencia del personal.
Salvaguardar los bienes y obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la empresa.
3.3.- Medios de que se vale el Control Interno
Un plan lógico de organización, que establezca claramente las líneas de autoridad y responsabilidad y separe las funciones de operación, custodia yregistro.
Una adecuada estructura contable.
Un departamento de auditoria interna

3.4.- Principios o condiciones de Control Interno según Catacora (1997)
- Competencias del personal. Se refiere a las políticas y procedimientos que tiene una empresa para contratar, supervisar y entrenar el personal, con el objetivo que este se encuentre suficientemente capacitado para desarrollar sutrabajo.
- Delimitación de Responsabilidades. Establece que un adecuado sistema de control interno debe tener segregadas las actividades que realiza cada grupo de empleados, en la empresa y su ámbito de responsabilidad. La delimitación de responsabilidades se origina como una necesidad de la organización para establecer las fronteras de acción de cada individuo en su área de competencia.- Establecimiento de niveles de autorización. Este requiere que las operaciones procesadas en el sistema contable estén autorizadas por un funcionario competente, o de acuerdo con niveles de autorización preestablecidos.
- Segregación de Funciones. Establece que un empleado o departamento no puede realizar funciones que por su naturaleza sean incompatibles de ser llevados a cabo por unasola persona o unidad.
- Conciencia del Control. Representa la actitud que tiene la gerencia y los empleados responsables para hacer cumplir los controles, y su efecto global en el ambiente de control interno.
- Canales de Comunicación. Son todos los medios que la gerencia utiliza para hacer conocer sus objetivos, políticas, normas y procedimientos. Estos canales de comunicaciónestán representados por memorandos, manuales, circulares y otros tipos de documentos.

3.5.- Principios de Control Interno según la UNA (1998)
1.- Separar el manejo de un activo de su contabilización.
2.- Dividir el trabajo.
3.- Darle vacaciones a los empleados y de ser posible rotarlos de sus puestos.
4.- Suscribir pólizas de seguridad o exigir fianzas a los empleados.
5.- Fijarse...